数字经济环境下中国跨境贸易税收问题研究摘要：数字经济推动了各类跨境网络交易的迅速发展，但同时也带来了一系列税收问题，如跨境间接网络交易中的税收侵蚀、税收漏征等问题，跨境直接网络交易中的数字化产品自身性质界定难、税收管辖权确定难、关境虚拟化与征管难等问题。未来可结合国内税制改革及国外相关经验，通过构建集信息流、物流、流量耗损、资金流于一体的海关税收征管平台，实行税收逆向征管机制等思路解决我国跨境网络交易中的税收问题。关键词：数字经济；跨境网络交易；税收：F74文献标识码：Adoi：10.19311/jki.16723198.2017.15.028随着计算机、网络通信、互联网等信息和通信技术的发展与应用，数字经济汹涌而至，不断渗透到商贸、金融、教育、医疗等各个行业，以及生产、销售、支付等各个环节。这些数字信息技术的广泛应用，不仅推动了实体产品和传统服务的交易方式、消费者的支付方式等发生改变，还推动了计算机软件、视听娱乐产品、咨询服务等可数字化产品从传统实物形态向虚拟数字化形态转变，由此促进了各类产品跨境网络交易的迅速发展。跨境网络交易与传统跨境交易相比，有助于突破时间与空间的限制，从而缩短销售周期、扩大销售市场，给跨境贸易的发展带来巨大机遇，但同时也引发了一系列税收问题，如税款流失、征管困境等等。本文在梳理中国跨境数字经济发展现状的基础上，分析其面临的税收问题，并进一步结合国外应对此类相关问题的良好经验，以及国内税制改革的情况，提出解决中国跨境数字经济中税收问题的可能思路。1中国跨境数字经济发展现状数字经济环境下，不同关境的交易主体可以通过网络平台将传统贸易中的商品展示、购买、支付等环节数字化，并通过跨境物流或互联网送达商品，形成新的跨境贸易方式――跨境网络交易。与传统跨境贸易相比，跨境网络交易有着环节少、效率高、适应国际贸易发展趋势、消费者主导等诸多优势，因而在推动外贸发展、拓宽国际市场、促进资源优化配置等方面具有重要作用。1.1发展规模近几年，中国跨境电子商务发展迅速，根据中国电子商务研究中心发布的《2015年度中国电子商务市场数据监测报告》数据显示，中国2015年跨境电商交易额为5.4万亿元，同比增长28.6%。表1可以看出，2010-2015年间，中国跨境电子商务交易规模不断增加，2015年比2010年增长了3.91倍，同时还可以看出，随着跨境电商的不断发展，跨境电商交易额占中国进出口贸易总额的比重也不断提高，2010年仅占545%，2015年则达到22.00%，增长了3.03倍。此外，据第三方机构iiMedia（艾媒咨询）发布的《2016-2017中国跨境电商市场研究报告》显示，2016年中国跨境电子商务交易规模达到6.3万亿元，而且预计2018年此规模将达到8.8万亿。可见，迅速发展的跨境网络交易有望成为推动中国对外贸易发展新的增长点。1.2交易形式根据交易流向、交易主体、交易对象的不同，可以将跨境网络交易分为不同的交易形式。---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---根据交易流向的不同，可将跨境网络交易分为跨境进口网络交易和跨境出口网络交易两种形式。2010-2015年间，中国跨境电商交易额中出口交易额占比由92.7%下降到83.2%，进口交易额占比由7.3%提升到16.8%。由此看来，尽管跨境进口网络交易份额较低，但其近几年有不断增加的趋势，且随着国内消费者对境外商品需求的增加，预计未来几年跨境进口网络交易的份额将不断提升。根据交易主体的不同，大致可将跨境网络交易分为B2B、B2C、C2C等交易形式，但从近几年的实际跨境交易情况来看，中国跨境网络交易主要采用B2B和B2C两种形式。2010-2015年间，跨境电商B2B交易份额由97.8%下降到88.5%，B2C交易份额由2.2%增加到11.5%。可见，尽管目前跨境电商中B2B交易是主流，但也能看出近几年B2C交易份额不断增加，并且随着普通消费者参与跨境交易的增加及海外代购的盛行，未??B2C交易份额也将会不断提升，这也会导致跨境网络交易趋向于高频化、小额化、破碎化。根据交易对象的不同，可将跨境网络交易分为跨境直接网络交易和跨境间接网络交易。跨境直接网络交易是指通过网络便可完成商品展示、购买...