、|!_一个人总要走陌生的路，看陌生的风景，听陌生的歌，然后在某个不经意的瞬间，你会发现，原本费尽心机想要忘记的事情真的就这么忘记了..第十五章终结审计与审计报告第一节审计报告编制前的工作一、编制审计差异调整表和试算平衡表（一）编制审计差异调整表（1）审计差异及分类即被审计单位的会计处理方法与有关会计制度不一致。（1）编制审计差异调整表①要求考生会填制。调整分录汇总表、重分类分录汇总表、未调整不符事项汇总表。（格式见教材，练习可用2000年的考题）②考生要会区别核算误差中哪些不符事项建议被审计单位调整，哪些不建议调整。要注意的是：被审计单位上年度已经结账并据此编制了会计报表，注册会计师审计一般是针对上年度会计报表进行审计，因此在对上年度业务的核算误差和重分类误差的处理时，注册会计师的调整和企业调账是不一样的。1．注册会计师的主要是调表。在注册会计师眼中，其审计的报表是未结账的，所以是多计什么，在做调整时就减少什么，反之亦然。注册会计师按此要求建议被审计单位调整会计报表，至于被审计单位如何去调账，在本次审计时，注册会计师一般不会去关心。2．被审计单位的调账。被审计单位根据注册会计师的调整建议完成了对会计报表的调整后，企业还要调账。由于上年企业会计账簿已经结账，对于非重大项目可按注册会计师调表原则进行，直接在下年度账簿中调整，但对有重大影响的业务不能采用上述原则，否则会严重影响下一年账簿对该项目的不恰当反映，因此凡涉及利润表要素的项目，企业应通过“以前年度损益调整”调整。例：有关误差调整几乎是每年必考内容，在掌握调整分录的同时，考生可参考2000年试题学会试算平衡表的填制方法。下面用两个较简单的例子说明其调整的区别，请大家举一反三，认真思考，如对上上年度的业务如何追溯调整等。事项年的账簿中调整）企业调整分录（在04（2004ＣＰＡ的建议调整分重大不重大年审计审计录（在03年报表中调年2003差异整）的会计报表）．1．上年少结转产品销售成本。2．上年将营业外收入入计其务业他收入核算误差借：主营业务成本贷：存货借：主营业务成本贷：库存商品借：以前年度损益调贷：库存商品重分类误差借：其他业务收入贷：营业外收入不调整不调整例1：上年末未经审计的资产负债表反应的预付账款项目为借方余额600万元，其明细组成列示如下：万元400预付账款──a公司万元预付账款──b公司187万元──c公司5预付账款万元预付账款──d公司-2万元公司10预付账款──e万元600合计其中对Ｃ公司的5万元系上年2月为采购C公司产品所预付，事后获悉Ｃ公司因转产已不能再提供该产品。（账龄1年(含1年，以下类推)以内的，按其余额的10％计提坏账准备。）注册会计师的调整建议如下：①对预付账款的贷方明细余额，注册会计师应提请Y公司作如下报表重分类调整：借：预付账款-d公司2贷：应付账款-d公司2②对已无望再收到货物的预付账款，根据《企业会计制度》的规定，注册会计师应提请Y公司作如下审计调整分录：借：其他应收款-c公司5贷：预付账款-c公司5③同时，按照Ｙ公司计提坏账准备的会计注册作如下审计调整分录：借：管理费用-计提的坏账准备0.5(5×10％)贷：其他应收款-坏账准备0.5(5×10％)例2：上年11月30日，Ｙ公司清理资产、负债，发现存在无法支付应付账款100万元的情形。公司作了借记“应付账款”100万元、贷记“营业外收入-无法支付的应付款项”100万元的会计处理。注册会计师的调整建议如下：对确实无法支付的应付账款的会计处理问题，根据《企业会计制度》规定，直接转入资本公积，注册会计师应提请公司作如下调整分录：借：营业外收入-无法支付的应付款项100贷：资本公积-其他资本公积100（二）编制试算平衡表调整分录汇总表和重分类分录汇总表编制完成后，再据以编制资产负债表试算平衡表工作底稿和利润及利润分配表试算平衡表工作底稿。注册会计师认可的会计报表最终反映的数额应以试算平衡表调整后数额为准。两种试算平衡表格式要清楚。二、获取管理当局声明书1．了解概念、作用概念：被审计单位管理当局声明书是被审计单位管理当局在审计期间向注册会计师提供的各种重要...