新时代会计的作用与价值爱德华·凯茨霍晓萍【摘要】“会计的末日”到来了吗？当前有不少学者对会计的有效性发出质疑的声音。文章从会计规范与新时代的适应性、新经济时代下会计的作用、对“会计末日”的批判和会计与有效决策的关联四个方面分析了这一主题，指出新经济时代下会计在信息获取、决策制定、股东利益保护和企业价值提升方面仍然具有不可替代的作用。【Key】会计规范；会计报告；会计的末日；会计价值F230A1004-5937（2018）17-0002-04一、质疑的声音：会计规范适应新时代吗会计复式记账法在五百年前被提出，如今的企业报告都是延续了十九世纪的做法。美国财务报告依据美国证券交易委员会（SEC）公布的10-K和8-K表格格式和内容，来记录当今社会的会计活动。会计规范是否能完全适应当今时代？它对今天的报告使用者有什么作用？我们应该对会计规范继续采用还是要做出调整？会计规范应该考虑报表使用者的哪些需求？这些问题值得思考。这些基本问题并不是最近才提出的。在经济大萧条时期和20世纪初，当会计丑闻曝光时，人们就曾质疑会计[1]。通货膨胀时期，人们怀疑会计规范的有效性，疑惑历史成本原则的合理性。在对租赁会计、养老金会计、外币交易会计及并购会计的研究中，人们也认为会计规范可能会歪曲会计的实际计量结果。当前，---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---很多的管理者、报表使用者和编制者都在思考一个问题：财务会计和会计报告是否能够满足新经济的需求？曾经为实体企业所制定的会计准则是否依然能适应知识经济时代下的企业呢？LevandGu[2]的著作《会计的末日》批判了会计规范的专业性和有效性。Lev曾就职于美国芝加哥大学、美国加州大学伯克利分校、以色列耶路撒冷希伯来大学、以色列特拉维夫大学，现在是美国纽约大学的一名教授，他发表了大量关于财务会计、盈余管理、公司治理、无形资产和企业并购的文章。Gu是美国布法罗大学的教授、系主任，主要从事智力资本和无形资本的研究。这两位教授都是会计研究领域的专家，但本文认为他们的观点是在贬低美国财务报告的作用。在《会计的末日》这本书中，两位学者质疑了投资者和管理者之间使用会计信息的相关性，并认为财务报告已经过时且可能很快成为历史。Upton[3]在《新经济下商业和财务报告的挑战》一书中也指出当前社会人们反对财务会计的声音越来越大。当然，也有一些其他对会计的批评，但这些批评更有助于我们捍卫财务会计和财务报告在当今经济时代下的重要地位。本文將讨论《新经济下商业和财务报告的挑战》和《会计的末日》这两本书提及的观点，并对会计规范的有效性做出解释。①二、贬低会计：新经济时代下会计的作用（一）Upton的研究Upton[3]在《新经济下商业和财务报告的挑战》一书中提到会计研究领域常被人提起的两个观点：（1）21世纪新经济时代与20世纪上半叶的经济情况完全不同；（2）传统的会计报表并不能为新经济提供完整的信息。Upton指出这两个观点是没有任何事实根据的。本文认为这两个观点是那些不懂得怎么赚钱的网络公司经理们的自私言论。对于第一个观点，Upton指出今天人们所高度吹捧的知识元素早在20世纪初的生产制造时代就已存在。如果忽视这一事实就是---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---忽视巨大的经济变革，如20世纪初爱迪生等人的发明，以及福特创新的生产新产品的有效方式等。甚至人们今天关于品牌话题的讨论也倾向于忽视品牌已经存在很久的事实，想想“可口可乐”这个品牌，它已经有130多年的历史。肯定知识元素的历史存在并不是否认美国经济从制造经济过渡到服务经济再过渡到知识经济的变革过程，而是我们不该自私地认为这种变革只是一种结构性改革，或者这种变革只是一种美国社会的重要调整。对于第二个观点，Upton指出这种说法存在很多问题，他总结了所有对“财务报表已失去效用”持支持或反对观点的评论，并做了调查和研究。Upton对这两个观点的研究虽然是验证会计报告有效性的一个良好开端，但本文认为Upton对贬低会计报告的观点并无太多的批评。（二）会计报告的制定与作用1.企业的...