“一带一路”倡议下大数据助推审计发挥监督职责的理论分析与策略研究董磊孙业鑫[摘要]总书记提出建立“丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”倡议，简称“一带一路”，受到国际社会高度关注和有关国家的积极响应。同时，随着社会和科技的蓬勃发展，数据的存储量不断增加，质量也不断提高，数据在生产生活中所起的作用越来越受到关注。大数据技术的产生和发展，对数据的分析、查询、处理提供了有利条件，正在逐渐影响审计技术和方法的发展。审计署积极推进大数据审计，坚持科技强审，利用大数据时代优势，向信息化要资源，向大数据要效率，加快推进“金审工程”三期建设。中国提出“一带一路”倡议，审计作为国家治理监督体系，应积极应对大数据带来的变革与挑战，充分发挥审计促进“一带一路”倡议实施的重要作用。[关键词]一带一路；大数据；审计doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2019.08.019[]F125；F239.4[]A[]1673-0194（2019）08-00-020引言“一带一路”属于国家重大战略决策部署，国家战略实施需要细化为一揽子政策，需要一定的“载体”来承担，这些载体不外乎项目和资金。在项目的建设、管理运营以及资金的筹集、使用和分配中，由于信息不对称，不可避免地存在各种风险，产生各种机会主义行为。“一带一路”是中国提出的推动经济全球化新型国际区域经济合作模式，其核心目标是促进经济因素有序自由流动、资源有效配置和市场深度整合，促进更广泛、更高层次、更深层次的区域合作发展。审计署在“十三五”规划中提出“加强大数据技术运用，积极应用云计算、数据挖掘、智能分析等新兴技术，提高审计效率。探索多维度、智能化的数据分析方法”。“一带一路”建设是跨国战略，实施主体多元化，实施过程复杂化，面临的风险也更复杂，互信机制难以建立，机会主义行为将更普遍，因此，“一带一路”的建设实施与监督保障体系是密不可分的。1“一带一路”建设审计相关理论综述加快国家治理体系和治理能力的现代化，是“一带一路”建设的客观要求，也是有效推进“一带一路”的国家后盾和制度保障。国家治理体系应包括决策、执行和监督子系统，国家审计是国家治理监督子系统的组成部分，筛选和传输真实信息是治理系统中审计子系统的重要职能。国家治理与审计，无论是原有的治理机制，还是新建立的治理机制，都有必要建立与其相应的审计子系统。从文献检索结果来看，与“一带一路”审计相关的学术文献有50余篇。从实践来看，近年来“一带一路”沿线国家和我国已经开展了相关合作，开展跨国度审计。从交流沟通上来看，审计署和部分地方审计机关相继开展了“一带一路”审计相关培训，但总体缺乏“一带一路”背景下的相关审计理论研究。“一带一路”相关活动已存在或正在建设相应的治理体系，作为治理体系构成部分，“一带一路”相关审计理论研究应该得到重视，逐渐形成自身的理论框架。2大数据与审计《国务院关于加强审计工作的意见》中明确提出：“探索在审计实践中运用大数据技术的途径，加大数据综合利用力度，提高运用信息化技术查核问题、评价判断、宏观分析的能力。创新电子审计技术，提高审计工作能力、质量和效率。”《国务院关于印发促进大数据发展行动纲要的通知》明确指出将大数据发展进一步提升到战略层面。总书记在中央审计委员会第一次会议中强调，要深化审计制度改革，解放思想、与时俱进，创新审计理念，坚持科技强审，加强审计信息化建设。大数据也称为大量数据，是一种巨大、高增长和多样化的信息资产。随着海量数据的获取、存储与处理技术的快速发展，已逐渐促进审计思维发生变革，国家审计作为国家经济发展的“安全员”，是维护国家经济安全的免疫系统，为保证审计的精确性，必须在深刻理解大数据相关知识的基础上改变审计方式。大数据是重要的战略资源，是综合国力和产业竞争的源泉，数据不仅包含大量信息，还可能带来巨大的效益，通过各种分析方法和工具，来揭示数据之间的内在联系，人类社会在大数据环境下是透明的，是有迹可循的。对于审计部门而言，如何运用大数据思维，归集不同行业和部门的数据，进行分析、挖掘，进而发现数据之间的内在联系，提高发现问题的...