浅议银行承兑汇票与虚开专用发票之间的联系及应对措施随着各种经济活动的频繁，银行承兑汇票越来越多地被广泛使用在企业间的贸易交往中。它具有信用好、承兑性强、流通性强，灵活性高、节约资金成本等一系列优点，是当前企业贸易结算的重要方式，但是它的一系列优点也为不法分子虚开增值税发票所利用，成为“粉饰”虚开增值税发票资金流的“智能帮凶”。特别是近期，从玩转“资本魔方”向银行贴现８亿余元的周正毅，到因被举报“虚增销售收入50亿”而陷入财务丑闻的四川长虹，无不与虚开增值税发票和银行承兑汇票有关。如何尽快熟悉银行承兑汇票的相关知识，掌握银行承兑汇票在虚开增值税发票中的应用方式，研究应对措施，是当前摆在国税干部面前的一个重要课题。一、承兑汇票的基本知识银行承兑汇票概念：银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。对出票人签发的商业汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支持。我国的银行承兑汇票每张票面金额最高为1000万元。银行承兑汇票按票面金额向承兑申请人收取万分之五的手续费，不足10元的按10元计。承兑期限最长不超过6个月。承兑申请人在银行承兑汇票到期未付款的，按规定计收逾期罚息。银行承兑汇票票面内容：表明“银行承兑汇票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章。欠缺记载上述规定事项之一的，银行承兑汇票无效。银行承兑汇票的变现及转让方式：一是到期兑付，银行承兑汇票期限6个月。二是贴现。银行银行承兑汇票贴现是指银行承兑汇票的贴现申请人由于资金需要，将未到期的银行承兑汇票转让于银行，银行按票面金额扣除贴现利息后，将余额付给持票人的一种融资行为。三是背书转让。银行承兑汇票背书是银行承兑汇票流通的主要方式。持票人可以将汇票权利转让给他人或者将一定的汇票权利授予他人行使。目前，我国银行承兑汇票背书最常见的方法是在票据背面或粘单的背书栏内签章，背书是一种要式形为，背书必须记载下列事项：被背书人名称、背书人签章。，未记载上述事项之一的，背书无效。二、承兑汇票在开增值税专用发票中的应用方式新形势下虚开专用发票的作案手法已经从开假票、大头小尾票等传统的手法转到真票虚开的形式上，这种发票都能通过税务机关的增值税交叉稽核系统，再配合以企业的假账，传统的检查方法根本无法查出其犯罪证据，在这种情况下，国税机关往往突破常规，从资金流和物流入手进行检查，现金结算、往来挂账成为检查虚开案件的突破口，而银行承兑汇票以其灵活多样的兑现方式，在虚开发票资金流的环节中起到承上启下的作用，为虚开发票的犯罪活动中起着牵线搭桥的作用。主要方式有：一是利用真银行承兑汇票虚构资金流向。增值税专用发票的受票方为了掩饰假进项发票的真相，在支付资金时，开出银行承兑汇票，注明银行承兑汇票受票人为增值税专用发票开票方，然后再由增值税专用发票开票方单位背书给第三方、第四方返回原企业，做成了假资金结算。二是增值税专用发票的开票方虚假背书，将银行承兑汇票转回增值税专用发票受票方。增值税专用发票受票方将持有银行承兑汇票交给开票方，由增值税专用发票的开票方业财务部门在承兑汇票背面加盖财务印章并复印后，原件由增值税专用发票受票方持有，增值税专用发票的开票方凭复印件入帐，银行承兑汇票持有人就是支配人，也就是说资金也回流到了增值税专用发票受票方公司，由其支配使用。三是直接利用虚假银行承兑汇票入账。增值税专用发票开票方直接将过期银行承兑汇票复印件反复复印、修改入账，虚构了企业的资金流向。三、银行承兑汇票能够虚构金流向原因银行承兑汇票为何能够频频成为虚开增增税发票犯罪分子虚构资金流，究其原因，不外乎它的灵活多变的特点和日益盛行的地下交易市场。一是企业做帐时银行承兑汇票背书都是复印件，造假的可能性和可操作性强。银行承兑汇票的对付期一般是6个月时间，在此时间之内可以任意的背书转手、买卖以及贴现。因为银行承兑汇票无论是到期兑付...