在合并报表的整个过程中，合并现金流的调整与抵消一直是我最害怕的一个环节。调整抵消前的合并现金流量表是以并表范围内的个别单位现金流量表为基础汇总起来，这个时候现金流量表也是平衡的，因为他就是每个单户表的简单相加，只不过从整个集团的角度考量，这里有很多虚增的数据，这时就需要通过编制调整、抵消分录来将这部分虚假的数据剔除掉。直接法汇总起来后会做到平衡，但是间接费汇总后不能平衡，直接法与间接法需要相互验证准确，所以调整间接法也是很费劲的事，是很重要的一环。至今，我依然还没有完全吃透合并现金流调整抵消的全部内容。最近几天的学习成果是将合并现金流中的内部往来现金流的抵消基本上全部弄清楚了，并且总结出了一套行之有效的抵消操作办法。内部往来现金流的抵消内部往来现金流是指在并表范围内的单位之间发生的现金流往来。主要是在现金流量表经营活动模块设置“收到内部单位往来的现金”和“支付内部单位往来的现金”两个项目，这两个项目也许在标准的现金流量表格式中并不会出现，做这样的设置，是为了抵消内部现金流时更加方便和清晰。在会计业务发生时，例如内部单位A支付了一笔款项300万给内部单位B。A的会计核算就是借：内部往来300万贷：银行存款300万（现金流做“支付内部单位往来的现金”）B的处理就是借：银行存款300万（现金流做“收到内部单位往来的现金”）贷：内部往来300万那么在总合并时A和B的这两笔现金流必然是要抵消掉的，因为这是在内部单位之间发生的，从整个集团的角度来看是不存在的。抵消分录就是借：支付内部单位往来的现金300万贷：收到内部单位往来的现金300万上面这种情况是最理想的情况了，一笔对一笔，完美抵消，但是实际情况经常并非如此。有时候经常出现两家发生的往来现金流不能匹配一致的情况。如上例A支付300万，但是B做收到内部单位往来现金流315万，这个时候，就出现了15的差额抵不掉。怎么办？这时就需要具体问题具体分析了，看看这15万的钱具体属于什么性质的现金流？根据具体情况将差额调整至现金流量表的其他项目中。如该笔款项是A支付300万给B，B却做了收到A315万（这多余的15万可能是这样形成的：这300万是A向银行借款取得的，实际上是给B使用，那15万是银行之前多收的担保费，这次放款一并退还，A不知道就做了支付内部给A300万，而B实际收到315万，做了收到内部A315万，于是300万对抵，15万应该拿去冲销“支付的其他与筹资活动有关的现金”）做以下分录。就做以下处理。借：支付的其他与筹资活动有关的现金15万---本文于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---贷：收到内部单位往来的现金15万所以，综上所述。在做合并现金流量表内部单位现金流的抵消时，可以分几个步骤循序渐进的进行：1.搜集整理每一家单户现金流量表“支付内部单位往来的现金”和“收到内部单位往来的现金”，一笔对一笔，形成一个表格，将差额列示出来，并在后面写出该差额的形成原因及如何调整处理；2.根据上面一笔对一笔找出来有差额的结果：差额的部分做抵消调整分录。可以将现金流量表中的每一个项目做一个T型账户，每做了一笔分录就登记一次，最后的余额就是该项目要抵消的数据；3.根据上面一笔对一笔找出来没有差额的以及有差额笔中数字较小的相加，就可以形成一个数字X，这个X即是那部分完美抵消的。那么这个X加上2中的差额的数字就是内部往来现金要抵消的数字啦，这一借一贷两个数字应该与合并现金流量表中简单汇总起来的两个数字一致，即正好可以抵消。以上就是我这几天研究的合并现金流的成果，后面学习的成果再补进。本人博客将继续更新，欢迎访问wwfjutwangbin---本文于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---