新时期公立医院内部审计内容及方法探讨●张俊平方法能否真正起到事先控制的作用，同时考虑成本效益原则。一般来说公立医院人力资源比较丰富，只要院领导具有相应的内控意识就比较容易实施。2.内部控制制度的有效性审计。对内部控制制度的有效性审计就是符合性测试。建立内控制度的关键在落实，如果只是停留在资料齐全、制度完整的基础上，而在日常工作中没有得到运用，或者有章不循，内控制度也就形同虚设，起不到有效的控制作用。内控制度的有效性检查，就是通过符合性测试，实实在在的查看其控制效果，验证其效用，评价其内部控制的贯彻执行情况。测试时首先选取一种抽样方法，抽取相应比例的经济业务凭证或记录，从中分析其内控制度的执行情况。如检查授权审批控制执行情况，可抽查会计凭证，根据所抽单据上记载的业务事项，按照业务发生和处理的顺序，对照内控制度规定，检查经济业务及各控制环节是否由相应的人员执行，相关控制手续的执行是否及时和有效，控制目标是否满足，控制系统是否有效，业务活动的记录是否完整，业务处理程序是否独立等。具体如下：一要看报销单据业务内容是否合规，二是查是否按照规定的程序办理，经办人、审核人、审批人签字是否齐全，第三对所附单据记录是否合格、完整、有效，付款后有无加盖“付乞”标记等进行检查。审计人员认为无法判断其先后执行顺序的，可以采取重作方式进行检查。对二级经济部门和具体单项业务的内控测试，则要更加具体。以防任何环节出现漏洞给医院造成经济损失。总之符合性测试即要看内控制度的执行情况，查关键控制点是否存在，验证内控措施在医院经济活动中的作用。如果没有较好的控制，就要预测出隐患以及失职和舞弊的风险。防止国有资产和医院资产流失，并将成为下步审计重点范围。摘要：医疗市场竞争加剧，医疗市场格局在发生着变化。在新的环境下，如何在保证医院在财务收支的真实性、合法性、效益性的前提下，实现优质、高效、低耗、便捷的办院目标，是医院内部审计人员面临的挑战，医院内部审计技术和方法也成为新课题。关键词：医院内审内容方法:F239文献标识码:A:1004-4914(2009)05-188-02一、内部控制审计内部控制制度审计是现代审计的一个重要内容。也是医院内部审计工作的基础，医院内部审计首先要从内部控制审计开始。公立医院作为一个经济组织，有经济收支业务，有经营管理的需要，也有一定的经济目标，要保证一切经济活动严格按照计划规定的预期目标进行，使经营活动具有相应的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规，就需要相应的内部控制。一般来说内部控制是渗透在单位管理环节的各个方面，不同的控制目标又有多种多样不同的组合方式，每项内部控制是否达到其控制目的，需要审计人员加以监督和评价。所以审计人员要对内部控制的建立和执行情况进行检查和评价。1.内控制度设计及健全性审计。审计人员对医院内部控制检查时，首先要熟悉医院各项经济业务内容和流程，对医院人力资源、治理结构内部环境、机构设置和文化背景等情况有所了解，从而判断单位对内部控制的需求程度，内部控制应达到的目标、需要设置的层次和复杂程度，对所需的控制系统做到心中有数。审计人员对每一控制系统的建立情况均应通过一定的方式进行调查和判断。特别是在主要经营管理活动、相关的业务领域和高风险领域要作重点检查，看控制制度是否健全，关键控制点是否存在，内部控制系统有无薄弱环节。如财产保护控制就要有物资采购申请、计划、购进、验收、入库、保管、发出、使用、地影响了银行卡在农村信用社的推行。6.投资理财需求及存在的问题。虽然农户金融知识匮乏，但投资理财的愿望极为强烈。一部分手中有余钱的农户首先想到的是怎样将资金增殖。投资于农业期限长、风险大、见效慢；投资于商业又没有相应的市场环境，因此民间借贷成了这部分农户的不二选择。在2001年以前，这一现象普遍存在，近几年，随着政府打击高利贷行为的力度不断加大，以及农信社金融服务的进一步加强，县辖金融生态环境得到进一步改善，民间借贷的范围及利率均大幅度下降，但仍然十分活跃。四、对策建议农村金融服务不足，已经成为当前新农村建设的一...