萨班斯法案与中国上市公司监管制度之比较摘要：2001年前后美国资本市场先后发生的一系列会计造假丑闻令整个市场陷入震惊和萎缩。为重树投资者对资本市场和上市公司的信心，监管当局重拳出击整顿会计造假现象，出台了严厉的萨班斯法案。法案的主要内容包括：成立独立的公众公司会计鉴察委员会，监管公众公司审计；加强注册会计师的独立性；加大公司自身的财务报告责任；强化财务披露义务；加强对上市公司内部控制有效性的监督；加重对违法行为的惩罚。由于该法案表现出前所未有的严苛，同时使得上市成本大幅度攀升，一时间对该法案产生了激烈的争论。本文分析了萨班斯法案的主要内容，并从该法案与我国目前上市公司会计监管制度的比较入手，指出我国目前监管制度的不足之处，探讨萨班斯法案值得借鉴与吸收的部分，最后对完善我国的制度建设提出了相应的建议。正文：一、SOX法案综述（一）出台背景（简要概述）2001年12月2日，美国能源“巨头”安然公司正式向破产法院提出破产申请，成为美国史上最大的破产企业。这场突如其来的变故令公众投资者乃至整个美国社会震惊。破产之前，安然公司一直笼罩着一层层的金色光环。在2001年10月16日安然公布第二季度财报以前，它的财务报告足以令每一个投资者笑逐颜开。安然过去的财报显示其在2000年的总收入高达1010亿美元，名列当年《财富》杂志“美国500强”的第七名。2000年第四季度，“公司天然气业务成长翻升3倍，公司能源服务公司零售业务翻升5倍”；2001年第一季度，“季营收成长4倍，是连续21个盈余成长的财季”。然而2001年第二季度财报中，安然公司突然宣布公司亏损总计达到6．18亿美元，即每股亏损1．11美元。安然股价急速下跌，市值由峰值时的800亿美元跌至200亿美元。面对证券交易委员会（SEC）的调查，安然被迫承认做了假账，自1997年以来，安然虚报盈利共计近6亿美元。作为安然财务报告审计者的安达信会计师事务所此前既没有审计出安然的虚构利润，也没有揭露出安然通过关联公司而隐藏的130亿美元巨额债务。如果说安然公司的会计丑闻令美国社会震惊，那么接下来发生的美国世界通讯公司的财务造假案可以说是令到美国公众投资者愤怒了。世通采用假帐、滥用准备金冲销成本等方式，于2000年财务报告中，向公众虚构了200多亿美元的利润。在那段时期，美国资本市场上公众公司丑闻屡有发生，愈演愈烈，公众投资者对资本市场的信心几近崩溃。在这样的大背景下，美国国会用短短5个月的时间讨论通过并出台了《萨班斯—奥克斯利法案》。其中固然有部分政治因素的催化，但也真实反映了美国证券监管当局、国会乃至总统这样的决心：提高公司披露的准确性和可靠性，从而保护投资者利益，使投资恢复对资本市场的信心。（二）核心条款：---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---萨班斯法案的内容主要涉及会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面改革等重要方面。被美国总统布什称为“自罗斯福总统以来对美国商业界影响最为深远的改革法案”，同时也是一部被认为是继上世纪30年代大萧条以来，美国政府制定的范围最广、措施最为严厉的公司法律，所有在美国上市的企业来均将面临一场严厉监管的考验。萨班斯法案的核心内容包括如下几个方面：１、成立独立的公众公司会计监察委员会，监管执行公众公司审计职业公众公司会计监察委员会（以下简称PCAOB）负责监管执行公众公司审计的会计师事务所及注册会计师。PCAOB受证券交易协会（SEC）的监督，遵从哥伦比亚非赢利公司法，不作为美国政府机构。它有权制定或采纳审计准则、相关鉴证准则、质量控制准则以及职业道德准则等，并且须就准则制定情况每年向SEC提交年度报告。PCAOB还拥有广泛的调查、处罚、制裁权限，甚至包扩吊销注册会计师执照。２、要求加强注册会计师的独立性为加强公众公司财务报告审计者的独立性，萨班斯法案禁止执行公众公司审计的会计师事务所为审计客户提供列入禁止清单的非审计服务，未明确列入禁止清单的非审计服务也要经过公司审计委员会的事先批准。萨法同时还规定了会计师事务所对同一审计客户的审计负责合伙人与审计复核合伙人的...