非现场审计局限性与解决方法探讨摘要：随着保险企业经营管理体制改革的逐渐深化，内部审计管理模式也发生了重大变化，由以往的各分支机构内设稽核机构，改为设立区域审计中心，审计力量更为集中，审计独立性进一步加强。但同时，区域审计中心与分支机构的联系相对弱化，在审计覆盖面扩大、人员相对减少、审计项目质量与效率要求更高的今天，迫切需要引入非现场审计方法，并对非现场审计中存在在局限性加以改进，达到扩大审计覆盖面、增强审计时效性、节约审计成本、提高审计人员的素质和能力加强审计监督力度、提升风险防范水平的目的。关键词：非现场审计；局限性；解决方法：F239.5文献标识码：A:1001-828X(2015)005-000-01随着保险企业经营管理体制改革的逐渐深化，内部审计管理模式也发生了重大变化，各大险企均由以往的各分公司内设稽核机构，改为设立区域审计中心，但同时，区域审计中心与分公司的联系相对弱化，在审计覆盖面扩大、人员相对减少、审计项目质量与效率要求更高的今天，迫切需要引入非现场审计方法，进行审计监控模式和手段的创新，达到扩大审计覆盖面、增强审计时效性、节约审计成本、提高审计人员的素质和能力、加强审计监督力度、提升风险防范水平的目的。笔者根据工作上积累的非现场审计经验，试分析非现场审计的局限性，并积极探讨解决的方法。一、非现场审计的成效与意义（一）增强了审计工作安排的灵活性。非现场审计依托信息技术手段，通过远程调集被审计机构的业务数据，进行持续监测，有助于动态把握机构风险程度和内控状况，克服了现场审计对时间、地点、人员相对固定的需求，能使内部审计部门的审计项目安排更加灵活特别是近年来，随着险企网络建设和信息系统的整合，数据的范a性、可用性和共享性进一步提高，为开展非现场审计提供了必要条件。（二）提高审计时效性，节约审计成本。与现场审计相比，非现场审计通过调集审计工作需要查阅的大量的财务业务基础资料数据，运用计算机对数据进行高速运算处理，使审计人员从冗长乏味的翻阅与计算工作中解脱出来，给予审计人员更充分的思考空间，可以集中更多精力专注于需要专业判断的部分，从中发现有关的问题和线索，对更广阔方面的问题进行揭示，提高审计时效。同时，非现场审计对那些地处偏远、业务规模较小的机构来说，可以节约大量在途时间、精力以及交通食宿等物质成本。（三）促进审计管理科学化和规范化。一是非现场审计可以利用占有的业务数据资料、持续监测业务动态及掌握分析方法的优势，对有关业务和领域进行专题分析；二是非现场的方式，决定了资料的及分析方法更加严密与客观，从而减少了人为影响因素;三是非现场审计可以综合各方面因素，对被审计机构各项情况进行评估，把握其风险状况，有助于准确选择审计重点，科学制定审计计划，合理配置审计资源。二、非现场审计目前的主要障碍与局限非现场审计目前的程序主要是资料调集、资料整理、资料分析、问题质询、审计报告等，各阶段都存在局限性:资料调集阶段。一是被审计机构存在认识上的误区，往往对非现场审计的重要性的认识上不足，工作重视度上与现场审计无法等同，造成资料提供缓慢；二是内部审计人员与被审计单位的沟通常常无法确保畅通，在沟通方式方面仅通过电话、RTX或QQ等远程方式。在沟通对象方面有时面对的基层业务人员由于业务技能、理解能力等的差异，造成沟通工作不断的反复，都很大程度上影响了沟通的效果。（二）资料整理与分析阶段。一是资料质量不合格。审计人员在对收集到的资料进行整理时，往往发现质量达不到审计人员要求，缺失、错误、失真现象层出不穷，无法进行科学有效的分析，在反复的沟通与要求改正过程中，又耽搁了审计工作进程。二是非现场分析方法的局限性。非现场审计最常运用且能运用自如的主要是对比分析、变动分析、比率分析、结构分析、趋势分析等方法，而对需要使用核对法、差异分析法、相关分析法的数据，缺乏直观的财务、业务资料。（三）问题质询阶段。现场审计人员就发现的疑点、问题及异常，向审计对象提出质询，根据反馈结果做出审计判断的过程，在非现场审计工作中，主要面临着质询的问题无法...