审计人员职业道德问题分析工管08级财本2班李茉20080912031.审计人员的道德失范改革开放以来，在市场经济效率机制和利益的推动下，审计人员对道德与非道德行为的界限认识不清，执业过程中在利益机制的驱动下出现了严重的道德偏差的事件屡见不鲜。银广夏公司全称为广夏（银川）实业股份有限公司，1994年6月上市的银广夏公司，曾因其骄人的业绩和诱人的前景而被称为“中国第一蓝筹股”。2001年8月，《财经》杂志发表“银广夏陷阱”一文，银广夏虚构财务报表事件被曝光。公司造假流水线，造假财务报表，虚增暴利。类似于美国的安然事件。这是一场彻头彻尾的大骗局，银广夏公司以“不可能的产量、不可能的价格、不可能的产品获得不可能的利益。银广夏事件中让人可悲的是曝光这一事件的不是我们专设用以审计的审计人员，而是媒体！甚至审计人员也同流合污！或许银广夏事件只是财务造假和审计人员帮衬的事件中的弱水三千中的一瓢，审计人员的职业道德问题值得我们深思。2.审计人员职业道德失范原因2.1审计人员自身职业道德素质欠佳对于利益的不正当追求是职业道德示范的主要推动因2.2注册会计师行业竞争混乱会计师行业竞争非常混乱，是该行业市场化运作的结果，许多会计师事务所为了抢夺客户已到了不惜一切代价的地步。原立华会计师事务所主任说：“当你只剩下一个客户时，你是要保客户还是要原则？”你不接的客户会有另外的事务所承接，一方面或许你与委托人有职业道德上的冲突，一方面你有依赖于委托人来付账。这时候常常要面临要钱还是要道德的抉择。当前的混乱表面上看是市场化带来的，但实质上是典型的“不充分市场”的结果。成熟的市场里，政府和监管部门应该保证提供公正的竞争环境，保证“优胜劣汰”的有序竞争。一个有竞争力的会计师事务所应该依赖“独立、客观、公正”的原则赢得市场不是以牺牲职业道德，诚信原则和广大投资者的利益来攫取利润，而那些帮上市公司作虚假账的会计师事务所，下场只有一个：关门。2.3审计的独立性遭到破坏注册会计师在做出审计判断、出具审计报告时，会受到主管部门意愿的左右，审计的独立性便受到严重破坏。影响中国注册会计师独立性的另外一个重要方面是中国注册会计师协会的地位问题。中国注册会计师协会作为全国注册会计师的自律性组织，它的地位、权威和独立性会直接影响会计师执业的独立性。2.4没有必要手段保证审计监管职能的落实会计师事务所之所以敢于同上市公司沆瀣一气，为其出示虚假会计报表，一方面是作为会计师事务所的监管者会计师协会本来监管的重心就是查假、打假，但协会没有必要的手段确保其监管职能的落实；另一方面在行业规范上，我们过多的强调了行业自律和道德约束，而没有将其引入司法监控。3提高审计人员的职业道德水平3.1.构筑审计职业道德体系，加强审计职业道德教育3.2加大责任追究机制与惩处力度3.3加强注册会计师职业道德监管注册会计师协会应对个事务所进行监管抽查，应通过对会计人员的职业道德与诚信情况建立检查、考评、奖励制度。3.4净化注册会计师执业环境，校正畸变的市场供求会计人员不仅工作在会计领域，还生活在社会大环境中，其职业道德不可避免地要受到社会各种不良因素的影响和干扰，净化会计职业环境，不是光靠会计职业圈的努力所能做到的，而要依靠社会各方面的变革和协调，尤其是应该与法律、法规以及各行各业的职业道德同步，才能建设好会计职业道德与社会诚信。