阳江市市级单位财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法根据《阳江市市级单位财政国库管理制度改革实施办法》、《阳江市财政国库管理制度改革资金银行支付清算办法》，并参照省财政厅《广东省省级单位财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》的有关规定，结合我市实际制定本暂行办法。一、财政总预算会计财政总预算会计对通过财政国库支付中心直接支付和授权支付的资金，根据财政国库支付中心每日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政支出日（旬、月）报表》与中国人民银行阳江市中心支行（以下简称人行阳江市中心支行）划款凭证核对无误后列报预算内和财政专户核拨资金支出，会计分录为：1、预算内资金：---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---借：一般预算支出、基金预算支出贷：国库存款2、财政专户核拨资金：借：行政事业支出、专项支出、基本建设支出贷：财政专户存款二、财政国库支付中心会计（一）财政国库支付中心会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按财政部制定的《财政总预算会计制度》等核算制度执行。依据财政部《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》的有关规定，结合阳江市财政国库支付中心核算的特点，在《财政总预算会计制度》等核算制度的资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款（编号103）”、“已结报支出（编号213）”会计总帐科目，并设立预算内和财政专户核拨资金支出明细账。支出明细账要按预算单位分一般预算支出、基金预算支出、行政事业支出、专项支出、基本建设支出的“类”、“款”、---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---“项”及预算单位记载（基本建设支出、科技三项费用、专项类支出要记录到项目）。“财政零余额账户存款”科目用于核算财政国库支付中心在代理银行办理财政直接支付的业务。贷方登记财政国库支付中心当天发生直接支付资金数；借方登记当天国库单一账户存款划入冲销数；当日资金结算后本科目余额为零。“已结报支出”科目用于核算财政国库资金和财政专户存款资金已结清的支出数额，当天业务结束后，本科目余额应等于预算内一般预算支出与基金预算支出和财政专户核拨的行政事业支出、专项支出、基本建设支出之和。年终转账时，作相反分录，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”、“行政事业支出”、“专项支出”、“基本建设支出”科目。（二）财政国库支付中心为预算单位直接支付款项时，根据代理银行退回的财政资金直接支付凭证回执联，按部门分“类”、“款”、“项”列报预算内和财政专户核拨资金支出，会计分录---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---为：1、预算内资金：借：一般预算支出、基金预算支出--财政直接支付贷：财政零余额账户存款2、财政专户核拨资金：借：行政事业支出、专项支出、基本建设支出--财政直接支付贷：财政零余额账户存款（三）财政国库支付中心每日根据《财政直接支付汇总清算通知单》与人行阳江市中心支行划款凭证核对无误后记账，会计分录为：借：财政零余额账户存款贷：已结报支出（预算内、财政专户核拨资金）--财政直接支付（四）财政国库支付中心对于授权支付的款项，根据财政国库集中支付计算机管理系统自动生成的授权支付报表，与人行阳---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---江市中心支行的划款凭证回执联核对无误后，列报预算内和财政专户核拨资金支出，并登记预算单位支出明细账，会计分录为：1、预算内资金：借：一般预算支出、基金预算支出--单位零余额账户额度贷：已结报支出（预算内）--财政授权支付2、财政专户核拨资金：借：行政事业支出、专项支出、基本建设支出贷：已结报支出（财政专户核拨资金）--财政授权支付（五）年终，财政国库支付中心将预算支出与有关方面核对一致后转账时，会计分录为：1、预算内资金：借：已结报支出（预算内）--财政直接支付--财政授权支付贷：一般预算支出、基金预算支出2、财政专户核拨资金：借：已结报支出（财政专户核拨资金）--财政直接...