科学事业单位内部控制制度建设思考摘要：随着创新驱动发展战略的实施，国家要求科学事业单位在为科研人员松绑解套的同时，规范经济业务行为，防范舞弊，保证资产安全，有效控制风险。本文拟通过分析科学事业单位在建立内部控制制度过程中存在的一些问题，提出相应的改进建议和措施。关键词：科学事业单位；内部控制；制度建设科学事业单位一方面承担了国家和地方政府基础、公益和应用研究方面的纵向课题，另一方面广泛开展产学研科学合作、承接一些于企业的横向课题。科研活动具有灵感瞬间性、方式随意性、路径不确定性（简称“三性”）特点，以及科研项目和经费渠道的多元化等带来内部管理的复杂性。为使科研工作宽严有度、有的放矢，迫切需要采取有效措施规范经济和业务行为。面对上有要求、内有需求的现状，科学事业单位应尽快建立健全内部控制制度，保护国有资产、科研经费的安全，为科研信用机制和容错机制的建立奠定基础，保障科技事业的持续健康发展。《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》明确提出，行政事业单位应“分事行权、分岗设权、分级授权、定期轮岗，强化内部流程控制”，为此，财政部于2015年底印发《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会【2015】24号），要求行政事业单位“必须于2016年底完成内部控制的建立和实施工作”。一、科学事业单位内部控制制度建设现状随着近年财政科技投入、科研收入的不断增加，科学事业单位经济和业务活动的管理水平较过去得到了很大提升，但由于我国事业单位内部控制研究起步较晚，对内部控制认识不到位，制度建设不健全，发展水平不平衡，限制了科学事业单位内部控制制度的建立和实施。主要表现在：一是很少有单位系统梳理经济和科研业务流程，建立科学合理的内部控制制度，缺乏系统性和可操作性；二是部分科学事业单位以偏概全，仅用财务制度就代替了内部控制制度，整体内控意识淡薄，导致资产流失、营私舞弊的现象时有发生。二、科学事业单位内部控制制度存在的问题及原因分析1.概念不清，认识不足，内控意识淡薄内部控制实施主体是科学事业单位，实施客体是与单位收支相关的经济和业务活动，主要分为单位层面和业务层面。其中，单位层面控制包括决策议事机制、岗位责任制、人力资源政策、单位文化、财务体系和信息技术运用；业务层面包括预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、项目管理和合同管理。实施的根本目的是风险管控[1]。长期以来，科学事业单位普遍存在重科研轻管理的观念，对内部控制在制度建设和执行上支持力度不够。例如：有的单位领导和科研核心人员对内部控制工作没有明确概念，或者认为内部控制包括财务管理工作看不到实际效益，不如努力争取科研经费；认为内部控制是财务管理的内容，事不关己[2]，而财务部门协调能力有限，怕“得罪人”，导致单位整体缺乏内控意识，领导、业务骨干、财务人员均消极对待，难以形成良好的内部控制管理氛围。2.分工不清，授权模糊，岗位责任落实不力科学设置内部职能机构、不相容岗位分离及合理授权是建立和实施内部控制的基础，直接影响单位的决策议事机制。但是在实践中，科学事业单位受单位规模、人员编制、预算供给和内部管理水平等因素影响，大多存在一些岗位设置不合理的现象。许多单位政令、财令集中于一把手，具体业务工作缺乏必要的分工和授权,关键岗位人员责权不清、关键操作一人进行、不相容岗位兼职现象较为普遍，岗位责任落实不力[3]。分工与授权管理的弱化一方面导致单位决策缺乏有效制约制衡机制，以权代法、违规决策“三重一大”业务事项等屡有发生；另一方面导致单位重钱轻物、重购轻管、重预算轻执行，资产管理弱化，滋生了贪污挪用国有资产等违法违规行为的温床；再一方面也严重影响了员工尽心尽力完成本职工作的积极性。3.信息传递阻滞，沟通协调不畅科学事业单位由于科研业务的专业性和项目的多元化，内部部门之间往往缺乏沟通。主要的沟通方式为科研部门向单位领导层汇报工作或科研部门内部组织召开项目进度协调会，缺乏立足单位整体信息沟通需要和长远发展考虑，科学合理地设置信息化流程，档案资料不能方便各部门...