加强小规模纳税人管理的几点思考小规模纳税人由于纳税人会计制度不健全，税收核算不准确，税务机关监控力度不够等原因，普遍存在纳税意识淡薄、纳税申报不实等问题。笔者结合征管实际，对小规模纳税人管理中存在的问题，作一些粗浅的探讨。一、小规模纳税人的基本状况一是经营范围较广。小规模纳税人经营规模小，数量多，范围广，覆盖面大，涉及各行业的方方面面，具有广泛性、分散性的特点。二是经营方式灵活。小规模纳税人经营方式多样，有个体、私营、合伙，还有家族式、夫妻店等等，资金运用灵活，进、销货渠道广，具有较强的隐蔽性。三是管理比较粗放。大多数小规模纳税人，资本比较分散，经营还不够集约化，在管理上投入的资金和人力不足，财务管理、商品的进销存不够规范。四是纳税意识淡薄。由于多是个体、私营经营，规模不大与一般纳税人相比，小规模纳税人的法律意识较为淡薄，纳税观念不强，在税收问题上存在能瞒就瞒、能偷则偷的思想。二、管理中存在的问题一是财务核算不健全。相当一部分小规模纳税人对财务管理不重视，企业财务制度不健全，导致财务核算混乱，难以查账征收。企业财务工作缺乏专业性，财会人员普遍业务能力较低，直接影响了财务核算和纳税申报的质量。二是发票使用不规范。目前，增值税专用发票、“四小票”已基本纳入网络监控，但作为增值税链条中重要一环的普通发票却一直游离于网络监控之外。尤其是小规模纳税人，在普通发票使用上不够规范，存在着不开、拒开、大头小尾、外借、为他人代开等问题。有的纳税人为了少缴税款，往往以自制凭证、收据，或者直接以保修卡、会员卡等代替发票，隐瞒销售收入。三是利用小规模纳税人资格避税。为了少缴税款，部分企业即使符合一般纳税人标准，也不办理一般纳税人资格认定。为了长期按征收率纳税，有的企业在一个纳税年度结束后，改变企业名称重新办理登记，继续利用小规模纳税人资格避税。四是专卖行业税收难以控管。近几年，各类品牌代理商、专卖店发展迅速，市场较大，如电器、服装、啤酒、美容产品、摩托车等，进货、销货渠道隐秘，结算方式多样，财务状况不透明，难以掌握其真实经营情况，给税收控管带来了难度。五是核定方式影响定额高低。小规模纳税人多是实行核定征收方式，影响定额高低的主要因素有：有的工商户经营隐蔽性强，小门市、大仓库；有的化整为零，分开申报，收入申报不实，想法设法低于起征点，享受免征税款。六是破产、注销欠税难以追缴。小规模纳税人破产、注销的比例较一般纳税人要高，许多企业因经营不善，实行破产改制，注销后企业欠税难以追缴。三、管理对策与建议1、强化税源监控。首先要加强开业登记调查。小规模纳税人申请办理开业登记时，税务机关在审查纸制资料的同时，应进行实地调查了解，清楚掌握其生产经营特点、成本与费用等核算情况，尽可能采集原始信息，作为税源监控的依据。其次要加强日常信息搜集。将日常调查作为税收管理员的一项重要工作职责，经常性地开展税收调查，了解、掌握纳税人生产经营动态。要建立税源监控台账，审查纳税人进货单据，盘查存货数量，记录各项数据，加强税源监控分析。此外，要重视税控收款机的推广。对一些超市、商业零售企业应尽快推广税控收款机，以便控制其销售额。2、抓好建账健制。要大力宣传建账的目的和意义，让纳税人充分认识到建账的好处，提高企业自主建账的积极性；严格执行账簿管理制度，定期检查企业财务管理情况。税务机关应帮助企业健全财务制度，辅导财会人员规范建账，增强他们的财务核算、办税能力；严格执行持证上岗制度，凡从事财会工作的人员，必须持会计证上岗，具体负责办税的财会人员，必须参加税务机关举办的办税培训，规范兼职会计的建账行为，明确兼职会计对兼职企业的法律责任。3、加强发票管理。一是把好发票发售关。严格执行验旧购新制度，对发票存根联进行仔细审核，发现违章问题及时进行处罚。二是加强发票日常控管。把普通发票检查纳入税收管理员的工作职责中，加强对纳税人用票情况的日常监控，督促企业建立内部发票管理制度，要求其及时登记发票领、用、存台账，搞好发票安全保管工作。三是提高发票...