产生小金库制度基础的是基于制度非均衡视角剖析“小金库”问题：F832文献标识：A：1009-4202（2012）07-000-01摘要当今社会，“小金库”问题已经在很多党政机关中由来已久，且呈现出了令人堪忧的愈演愈烈之势，在我国的企事业单位尤其是在党政机关中形成了不良的工作作风，给党风廉政建设抹了黑，在社会中给人民群众造成了及其恶劣的影响。本文以“小金库”的特征和实质为切入点，着重从新经济制度学的角度剖析“小金库”的形成原因，进而得出根除“小金库”的标本兼治的对策。关键词小金库新制度经济学治理一、“小金库”的特征和实质2009年4月29日，中央政府在北京召开全国“小金库”治理工作电视电话会议。这次会议借鉴以往“小金库”的定义，充分吸取现行法律、法规相关规定内容，并广泛征求部门与地方意见，将“小金库”定义为：是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。在对“小金库”长时间的研究分析基础上，我们发现，“小金库”主要有以下主要特征：（一）暗箱操作,隐蔽性强。正常账目要按规定、按程序、按权限管理和操作，要让相关机构、人员知情，知情面大，透明度高。而“小金库”属当权者设立，以为小团体利益或个人利益为目的，具体管钱、管账者往往又是领导的贴心人，操作中秘而不宣，知情面很小，不易被范围外的人发现，具有很大的隐蔽性，没有监督，没有制约，收支随意性大，进出账目不必经过严格的手续，也没有事后的检查、审计。（二）违法违规、逃避监管。“小金库”违反财经法规、财务会计制度及有关资金管理的规定，该入账的不入账、该反映的不反映，不纳入单位正常的法定的财务会计核算体系，收支不反映在单位账目及报表内，资金游离出单位法定账目，使有关管理机构、监督部门、内部职工、股东等不能了解其经济活动情况，无法实施监督。（三）资金多样化。具体说来，包括截留各种主营业务收入和其他业务收入；截留下级单位上交的各种款项费用、有关单位的捐赠；还包括虚列支出和成本费用。“小金库”实质上是由政府（包括政府机关、事业单位、公共机构及国有企业）行为失范、权力配置失衡而导致的公共收支失控。二、导致“小金库”存在的原因分析新制度主义学派认为，制度的供求是存在均衡和非均衡问题的，任何有效制度的产生都以存在有效的制度需求和供给为前提，只有需求没有供给，制度不可能产生；相反，只有供给，没有需求的话，制度可以产生，但不一定有效率。因此，“小金库”可以用“收益一成本”这一理论架构来进行分析。（一）“小金库”能带来的收益1.为了满足自己疏通关系、请客送礼的需要，他们从单位或部门设立的“小金库”中挪用、套用资金，肆意妄为地高档消费甚至私分国有资产。为了向上级争取到某些项目和资金，通过“小金库”挪用公款，获得资金进行行贿。对于贪官来讲，将“小金库”作为其沽名钓誉的资本，甚至直接将“小金库”当成其个人的“小钱柜”，化公为私，中饱私囊。2．“小金库”也是用物质笼络下属和群众的工具。“小金库”可以在福利待遇上给小集团甚至单位职工带来利益，或利用行业优势，特别是行业垄断部门，利用为群众办事的机会有意或无意扩大收费范围，提高收费标准，不开具正式票据，以收入纳入账外管理的方式，为本单位搞“创收”。3．社会的作用。由于政府公司化、公权集团利益化和非法侵占等现象的存在，一旦某一个公权部门实现了超出其他部门的福利均衡时，就会因起到示范作用而使得其他部门不择手段地效仿，行政机关会利用政策制定和管理的权以及公共资金分配权来达到“创收、增收”的目的。（二）成本1.相关法律法规的完善程度不够完善。目前为止，有关查处“小金库”的法律依据主要散见于《会计法》、《税收征管法》、《财政违法行为处罚处分条例》等法律法规之中，还没有一部专门性的法律法规对“小金库”的执法主体、处罚标准等进行系统而具体的规定。2.对已经发现的“小金库”缺乏惩处力度。在处理“小金库”问题时，一般都存在失之于宽、失之于软的现象，有了问题一免了之、一调了之，没有对直接责任人给予相应的处分；对滥发或已挥霍...