中小企业内控管理制度问题与对策摘要：自1978年改革开放至今，近40年来，我国的中小企业高速发展，覆盖了绝大部分行业，在国内经济发展中起着愈来愈重要的推动作用。但就目前中小企业内部控制现实情况而言，中小企业普遍存在由于内部控制薄弱而导致发展受限、存活寿命短等问题。本文在分析我国中小企业划分的标准及其存在的重要性的基础上，结合我国中小企业的实际情况，深入探讨了当前中小企业内部控制管理制度存在的问题及其成因，并针对性的提出了完善中小企业内控管理制度的对策措施。关键词：中小企业；内部控制；内控管理制度一、我国中小企业划分的标准及其存在的重要性（一）中小企业的划分标准2011年6月18日，工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》。总体来说，国家对中小型企业的划分主要从营业收入总额、资产总额、从业人员为主要标准进行划分。共列举十六类行业。（二）中小企业存在的重要性国际上对中小企业的重要性给予了很高的认定。联合国2017年4月6日全体会议决定，将每年的6月27日设为“中小微企业日”，以充分认识中小企业在实现可持续发展目标，特别是在促进创新、创造力和人人享有体面工作方面的重要作用。在我国，中小企业在对国家经济的贡献、税收征收、扩大就业方面的起到重要支撑作用。2018年5月25日工业和信息化部中小企业发展促进中心主任苗长兴在北京表示：中小企业是数量最大，最具活力的企业群体。在我国，中小企业贡献了50%以上的税收，创造了60%以上的GDP，完成了70%以上发明专利，提供了80%以上城镇就业岗位。由于中小企业提供新常态下的结构转换动能，对国内经济的巨大的推动作用，2017年9月1日，新修订的《中华人民共和国中小企业促进法》（简称新促进法）正式颁布。这是国家以法律形式促进中小企业持续健康发展的有力保障。二、中小企业内控管理制度存在的问题及其成因（一）中小企业内控管理制度存在问题1、治理结构不合理，授权制度、重大事项审批制度只是虚设。中小企业中以私营企业为主，所有权与经营权的高度统一，经济业务、有关事项都是由企业所有者决定，有的企业甚至无授权制度，所有事项均经企业所有者一人决定。企业的发展完全依赖所有者个人的素质。管理层因此无法发挥作用，因授权极为有限或没有授权，管理层及基层员工仅限于完成岗位内职责，丧失解决问题的主动性，无人协调部门之间的事务及公共性事务。因企业面临的内外部环境多变复杂，个人的决策结果正确与否取决于个人跨领域综合能力，集体决策则较好地解决个人能力倾向的问题。而企业所有者一旦对重大的事项决策失误，则有可能导致企业无法存活。由于企业所有者没有培育组织的效率，随着企业的发展极大可能会显现管理中的短板问题，这种经营超前、管理滞后的企业在经济环境好的时候问题并不突出，一旦经济或市场环境不好或行业周期进入弱周期，管理的短板就会全面显现。2、人力资源内部控制单一。中小企业的人才培养及团队建设对企业的存续和发展有重要作用。而人力资源管理体系不完善，管理手段简单，无法对人员有效的考核激励、员工晋升和培养体系及中小企业自身知名度低的缺陷不能吸引人才，而人才是制约中小企业发展的重要因素。3、会计系统控制不完备，会计信息质量差。中小企业大部分财务管理表现为财务工作边缘化，财务岗位与其他部门的岗位职责不清，财务岗位经常成为其他部门的辅助部门。在对财务岗位分派人员时，企业所有者考虑涉及资金管理，往往安排近亲属或朋友担任而且不考虑人员素质是否符合岗位的要求，也未考虑岗位分离的要求。有些中小企业，财务人员兼管办公室、人事或仓库管理工作，造成会计核算工作不符合会计基础规范，会计信息不准确，财务管理无法发挥作用。财务工作也仅限于记账、报销、出报表、报税，无法实现财务管理的职能。由于财务基础工作薄弱，财务数据滞后、不准确，无法对经营进行有效的分析，因而无法在企业战略决策中起到应有的主导作用。4、财产保护控制不完备，实物资产管理混乱。一部分中小型企业不重视存货、固定资产管理，实物资产管理混乱。（1）实物资...