第29卷第6期2014年11月北京工商大学学报(社会科学版)JOUＲNALOFBEIJINGTECHNOLOGYANDBUSINESSUNIVEＲSITY(SOCIALSCIENCES)Vol．29No．6Nov．2014公允价值变动会影响审计收费吗?———基于沪市A股上市公司的经验研究马建威1，2，周嘉曦1，梁超3(1．北京工商大学商学院/国有资产管理协同创新中心，北京100048;2．财政部财政科学研究所，北京100142;3．北京恩菲环保股份有限公司资产财务部，北京100038)摘要:公允价值计量模式在提高会计信息相关性的同时，如何保证其可靠性是理论和实务界关注的焦点。外部审计对保障会计信息可靠性发挥着至关重要的作用，而审计收费在一定程度上反映了审计师的谨慎程度和审计力度。文章研究了2008—2010年沪市A股上市公司公允价值变动损益对审计收费的影响，发现公允价值变动损益绝对值越大，审计收费越高;公允价值变动损益的正负值对审计收费产生影响，公允价值变动损益为正值时其对审计收费的影响更加显著;由十大会计师事务所审计的公司，其公允价值变动损益对审计收费的影响显著高于非十大事务所审计的公司。关键词:公允价值变动损益;审计收费;稳健性;十大会计师事务所中图分类号:F233文献标志码:A文章编号:1009-6116(2014)06-0055-08一、引言2006年颁布的《企业会计准则》全面引入了公允价值计量属性。基于公允价值计量下的会计信息是否提高企业信息的相关性质量，国内外学者对此做了大量的研究，大部分学者的研究支持了上述观点。Barth(1994)［1］对1971—1990年的银行数据回归分析后发现，企业持有证券的公允价值与其历史成本相比，能够更好地提高对股价的解释能力。王建新(2010)［2］全面分析了2006年企业会计准则颁布后我国上市公司会计信息的价值相关性，认为实施新会计准则后公允价值信息具有更高的价值相关性，公允价值是企业年报中主要的增量信息，但是公允价值信息价值相关性较易受到资本市场影响。刘永泽和孙翯(2011)［3］以2007—2009年上市公司为研究样本，认为采用公允价值提高了企业财务信息的财务相关性。然而，2008年金融危机尤其是欧债危机之后，理论界和实务界对公允价值越来越质疑。一方面，金融市场的不稳定使企业以公允价值计量的资产、负债价值波动大，导致其利润产生巨大波动;另一方面，上市公司利用公允价值进行盈余管理的现象层出不穷，用公允价值计量会计信息的可靠性受到质疑。20世纪80年代，美国初步确立了以公允价值计量基础的会计准则，截至2004年12月底，美国财务会计准则委员会(FASB)发布的财务会计准则中，涉及公允价值就有60个项目。2007年和2009年，FASB又相继发布并修订了SFAS159和SFAS157号准则，给予金融机构在资产计价方面更大的灵活性，放宽了对公允价值计量的限制。国际会计准则委员会(IASC)从1991年开收稿日期:2014-09-02基金项目:国家社会科学基金重大项目“国家治理视角下的国有资本经营预算制度研究”(14ZDA027);国家社会科学基金重点项目“国有资本授权关系及实现模式研究”(14AJY005);国家社会科学基金项目“内部资本市场对企业集团成长的作用机制研究”(11BGL022)。作者简介:马建威(1974—)，男，甘肃兰州人，北京工商大学商学院副教授，博士，财政部财政科学研究所博士后，研究方向:会计理论与方法、审计学;---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---周嘉曦(1990—)，女，河北唐山人，北京工商大学商学院硕士研究生，研究方向:会计学;梁超(1987—)，男，山东济宁人，北京恩菲环保股份有限公司资产财务部职员，研究方向:会计学。---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---北京工商大学学报(社会科学版)2014年第6期始，允许金融工具确认、计量、报告和披露采用公允价值计量。我国2006年颁布的《企业会计准则———基本准则》中也首次全面引入公允价值计量属性。公允价值计量已经成为大势所趋，在这种情况下，保证其计量的谨慎性和可靠性就需要企业内外部共同的努力。企业内部，需要建立规范的内部控制制度、严格遵循企业会计准则、谨慎合理选取资产公允价值;企业外部，则需要完善的资本市场和审计师的专业判断、规范的...