上市公司内部控制存在的问题及完善措施---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---：F253.7文献标识码：A：1673-1069（2017）05-10-20引言内部控制是指企业为了尽快实现自身的经营目标，在日常经营中开展的一系列检查、规划、制约、调整和评价等管理措施。建立和实施一套完善的企业内部控制体系，不仅有助于提升企业管理水平、运营水平、风险防范能力，同时还能够提高企业竞争力。因此，建立良好、有效的内部控制制度对企业的长远发展具有重要意义。近年来，我国企业快速发展，其管理水平也有大幅提升，但很多企业为了实现经济效益最大化，往往只重视利润，却忽视了内部控制工作，使企业管理和发展严重脱节，遇到了很大的瓶颈。加之企业上市后各方面的监管增加，必然造成内部控制漏洞百出，不能适应资本市?龅目焖俜⒄埂Ｒ虼耍?上市公司更需要加强内部控制制度。只有对我国上市公司内部控制中存在的问题进行有效而深刻地剖析，并不断完善内部控制制度，这样企业才能充分抓住上市这个发展转型的契机，才能更好地增强企业市场竞争力，使企业走得更远，发展得更强。1我国上市公司内部控制存在的问题1.1内部环境不完善内部环境规定企业的纪律与架构，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识，是企业建立与实施内部控制的基础，直接影响内部控制目标的实现。笔者从治理结构、人力资源建设和文化建设三个方面来分析目前我国上市公司内部环境存在的问题。①治理结构是最突出的问题。治理结构是企业内部控制制度建设的基础，治理结构的完善程度必然会对企业内部控制制度的有效性产生重大影响。然而，在当今市场环境下，虽然大多数上市公司已经建立规范的公司治理结构，但在实际运行过程中，对执行、监督方面的职责权限还不够明确，不能形成良好的制衡效果，导致治理过程较为混乱。董事会结构也不够健全，没有设立专门委员会对董事会进行多方面的监督，使董事会凌驾于股东大会之上，无法真正发挥监督的作用。②人力资源建设不够重视。人力资源政策有利于企业可持续发展，内部控制制度的完善程度和执行效果在很大程度上都取决于制定和执行人员的综合素质。不少上市公司未能建立完善、系统的人力资源政策，没有把人才培养计划列入内部控制中，或实施力度不够，只重---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---视引入高端人才，却忽视了后期培养，严重束缚了员工主观能动性的发挥。③忽视企业文化建设的重要性。良好的企业文化有利于员工自觉遵守企业规章制度，有利于企业在员工中形成向心力。许多上市公司特别是中小企业对企业文化建设不够重视，风险意识普遍较低，也缺乏对员工灌输加强企业文化建设的意识，不利于员工形成诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，从而使企业失去向心力。这些都和企业董事、监事、经理及其他高级管理人员没有在塑造良好的企业文化中发挥关键作用有着很大的关系。1.2风险意识不强、风险评估体系不健全风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，实施内部控制的重要环节。建立完善的风险评估体系可以有效预防和控制风险，降低风险发生的概率，确保企业内部控制制度的正常运行。我国上市公司对风险都有不同程度的防范意识，但部分企业的风险意识不强，尚未建立完善、科学的风险评估体系，收集信息不全面，对风险缺乏及时、有效的评估，抗风险能力只停留于表面，对深层次的潜在风险因素的分析和挖掘不够细致，这些都会直接影响内部控制制度的执行效果，也有可能导致管理者错误的决策，从而影响上市公司经营业绩。1.3控制活动不完善控制活动是指企业根据风险应对策略，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式。在当今瞬息万变的市场环境和快速发展的资本市场下，上市公司自身内部结构、业务范围等也不断地发生变化，而很多企业的控制制度却常年不变，不能顺应发展的需要。其次，控制措施也不够全面，无法涉及风险控制的各个环节，势必造成内部控制对个别环节出现盲点，这些盲点虽然小但有可能是企业...