中国税收征管模式改革的研究王玮摘要：随着经济社会的持续快速发展、财税体制改革的不断深化以及互联网大数据的普遍推广，现有的税收征管模式与经济社会发展的矛盾日益突出。本文在国家税收治理和税收征管现代化框架下，立足于我国现行征管模式，借鉴国际税收征管好的经验及做法，深入分析税收征管现状及发展需求，重点研究现代化税收征管模式改革的总体思路和实现路径。关键词：税收现代化；征管模式；“互联网+”；风险管理一、研究背景和意义财政是国家治理的基础与重要支柱，税收作为财政收入的主要，也同样是国家治理的基石。在十八届三中、四中全会之后，我国正在全面深化改革的新征程中，税收征管现代化事关推动国家治理现代化、深化财税体制改革等一系列全局性问题。因此，在国家治理国家治理体系和治理能力现代化目标要求下，在大数据、“互联网+”时代背景下，税收征管部门应该按照依法治税原则，精心安排、全面统筹，从征管资源配置、征管格局构建、征管机制设计、征管路径选择等视角系统研究现代化税收征管改革，有效发挥税收服务纳税人、服务经济发展、服务国家战略的重要职能，进一步增强税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用。---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---二、税收相关理论（一）税收法定主义税收法定主义强调公民权利和政府权力都应该受到法律的限制以及保护。在坚持税收宪政、民主的基础上，制定相关法律制度，明确相关权利和义务，纳税人必须依法纳税，无法律依据不纳税；政府必须依法征税，无法律依据不征税，不能侵害纳税人的合法权益。我国税收征管模式改革，要从征纳双方权利和义务对等角度出发，逐步构建和谐的征纳关系，推进依法治税进程。（二）税收遵从理论税收遵从理论具体来说，包括税收遵从成本研究、税收遵从影响因素研究、税收遵从心理学等几个方面，而提高税收遵从度势必是我国税收征管模式改革的一大战略目标。（三）税收风险管理理论税收风险指由于税收制度、征管手段、信息不对称等因素造成的征税困难和税收流失的可能性。税收风险管理主要通过设定适当风险防控目标、建立完善税收风险管理体系并有针对性地对税源做好风险识别、评估、应对等，不断提高社会税收遵从度，从而降低税收征纳成本。（四）专业化分工理论亚当？斯密在《国富论》中提出分工和专业化的重要性。实践也表明，专业化能产生出更大效能，在税收领域，税源专业化管理因此应运而生，通过专业化分工有利于提高税收征管效能。三、中国税收征管模式的历史演变新中国成立以来，我国的税收征管模式先后经历了四次变革。（一）20世纪50到80年代初，我国采取“一员进厂、各税统管、征管查合一”的征管模式，即税务专管员模式。---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---（二）1988年，我国税收征管改革打破传统的征管查一体的税收专管员模式，建立“征、管、查三分离”的模式，初步实现了业务职能专业化分工的征管模式，大幅度提高了税收征管效率。（三）1994年，分税制施行初期，各地积极探索“税务申报、税务代理、税务稽查”相互制约的"三位一体"税收征管模式。（四）1996年，明确了“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”新模式，并于2004年增加了“强化管理”，形成34字方针，税收征管模式得到进一步优化和完善。第四次变革中首次明确了纳税人的主体地位，并依托信息化技术，提高了对纳税人申报征收前端环节的服务水平，同时充分发挥了重点稽查后端环节的防线作用，建立起较为严密的税源监控和税务稽查制度，逐步与世界先进国家的税收征管模式接轨。四、国外税收征管模式在税收征管现代化的要求下，各国积极探索税收征管模式改革的目标方向和实现路径，显示出未来征管模式发展的基本趋势及主要特征，其中不乏一些宝贵的、可资我国税收征管模式改革思考和借鉴的经验。（一）美国税收征管模式美国提出了“纳税服务+税收执法=纳税遵从”的理论，以“通过提供最高质量的服务，帮助纳税人理解和履行纳税义务，统一公平地执行税法”为战略目标，不断...