新疆企业工程项目内部控制问题研究一、工程项目内部控制综述（一）工程项目内部控制的定义《企业内部控制应用指引第11号-工程项目》①中工程项目是指企业根据经营管理需要自行或者委托其他单位所进行的设计建造、安装和维护，以便形成新的固定资产或维护、提升既有固定资产性能的活动。（二）工程项目内部控制的内容工程项目的内部控制的主要内容包括：进度控制、质量控制、成本控制和安全控制。进度控制主要包括：编制和审核项目实施总进度计划、阶段性进度计划和材料采购计划，记录工程进展情况，检查工程进度，及时计量进度并进行签证，有进度差异时的对策，保证工期目标实现的组织措施、技术措施、经济措施等。质量控制主要包括：定期培训施工人员使其掌握质量控制的技术标准，对承揽项目任务的单位进行资质审查，对工程材料的采购、运输、验收和使用进行质量控制，对设备进行预检控制，对工艺质量进行控制，对工序交接、隐蔽工程检查、设计变更审核、质量事故处理、质量和技术鉴定等进行控制，记录质量日记，设立现场质量协调会、质量汇报会等制度以了解和掌握质量动态并及时处理质量问题，项目阶段验收和竣工验收控制，技术资料整理等。成本控制主要包括：制定成本计划，实施成本监督，填写原始记录，核算工程成本，分析成本差异，提供成本信息，加强对项目变更和合同执行情况的处理，实施目标成本管理，明确各项目管理人员的成本责任。对人工费应采用合同控制，对材料费用应从计划、采购、入库、检查、保管、出库、清查等环节进行控制，对弹性较大的其它费用应规定严格的审批手续。安全控制主要包括：明确不同管理层次的安全责任，制定安全生产规章制度和操作规程，进行定期或专项安全检查，保证安全设施投资，培训安全知识，配备安全员。（三）工程项目内部控制的作用实施内部控制企业工程项目内部管理的一个重要组成部分，是管理者对该工程项目建设活动进行组织、制约、考核、调节的重要手段，具有十分重要的作用：第一，有利于保证国家法律、法规及政策的贯彻落实与执行。第二，能够降低工程建设成本，提高工程项目的经济效益。第三，有利于保证工程进度计划的落实，提高工程建设的质量水平。二、新疆企业工程项目内部控制的现状及存在的风险问题新疆企业作为新疆国民经济的重要组成部分,在繁荣新疆市场、增加就业、发展高新技术、推动专业化分工方面发挥着不可替代的显著作用。新疆作为西部开发的重头戏，新疆企业的发展直接影响着我国的国民经济增长与我国的长期发展。特别是在当前拉动内需的驱动下，新疆更是加大了对基础设施建设的投入，目前也是拥有许多工程项目的省市。但新疆企业的规模相对较小,与内地的企业相比,观念落后、管理薄弱。新疆企业的内部控制却与发展速度不相适应,存在许多亟需解决的问题,制约着企业的进一步发展。因此,为了我国经济的长期稳定发展，建立健全内部控制已经成为新疆企业生存与发展的关键。新疆企业工程项目内部控制存在着以下风险：（一）立项缺乏规范的可行性研究近年来，项目投资决策的可行性研究作为一个法定程序在我国各类项目的投资活动中得到了较为广泛的应用，对于减少在国内外工程建设项目投资中的“钓鱼工程”，杜绝“拍板工程”，有效控制投资，保证科学决策起到了较好的作用。但在实际操作过程中工程立项仍存在一些较为突出问题：缺乏可行性研究，或可行性研究流于形式，导致决策不当，难以实现预期效益，甚至可能导致项目失败；可行性研究的深度达不到质量标准和实际要求，无法为项目决策提供充分、可靠的依据。主要有：可行性研究的深度不够，质量不高，不能满足决策的需要；不重视多方案的论证和比较，可行性方案单一，无挑选余地；调查研究浮浅导致项目投资收益的计算失真；可行性研究报告的编制对内缺乏独立性、公正性和客观性；研究分析中不注重对敏感性问题和风险因素的分析；投资单位重咨询轻评估，追求可行性研究报告评估过程的高“通过率”，造成不小隐患。（二）招标存在暗箱操作、商业贿赂现象据有关部门的不完全统计，在工程建设方面，招标可以节约资金1%到3%，缩短工期10%。②然而招投标的暗箱操作是我国目前...