施工企业的税务问题分析与纳税策略研究施工企业的税务问题分析与纳税策略研究摘要：施工企业加强税务管理有助于提高企业财务与会计管理水平，实现企业财务管理目标与经济效益目标。当前施工企业的税务既面临着一些管理通病问题，又面临着“营改增”带来的新问题，本文对这些问题进行分析，并提出了相应的纳税策略。关键词:施工企业;税务问题分；纳税策略屮图分类号:C29文献标识码：A一、施工企业的税务管理的意义建筑施工企业包括桥梁、公路、房屋等土木工程施工企业，此类企业一般投资数额较大，纳税金额较多，此类企业的一个显著特点就是项目建设投资周期较长，不确定因素较多，税费种类多，主要有营业税、城建税、教育费附加、印花税、企业所得税、代扣代缴的个人所得税，因此，进行科学的税务管理很有必要。（一）施工企业加强税务管理有助于实现企业的财务目标作为市场经济主体，与其他企业在公开、公平的环境下竞争，取胜的关键之一在于能否降低公司的成本支出，增加盈利。税收是公司的一项重要外部成本。流转税的高低直接影响到公司营业成本的大小，所得税的多少直接影响到公司投资成本的高低。可见，税务管理与其他降低成本的措施具有同等重要的经济意义。有助于公司实现财务目标。（二）施工企业税务管理有助于提高企业财务与会计管理水平公司要进行纳税筹划，必须对相关会计法规和税法规定非常熟悉•有关的业务漩程和财务政策的规立必须非常清晰.明确，会计核算做到规范、完整，这样方能降低涉税风险。否则，一旦引起税务机关的异议，就会得不偿失。因此，纳税筹划有助于公司的财务管理水平和会计核算水平的提高。二、施工企业的税务问题分析（一）工程分包转包不规范，掌控难度大建筑施工企业对丁•自身所涉及到的建筑项目的立项、中标情况不能及时向税务机关递交书而材料，税务机关对在建项目的开工、进度情况难以掌握,尤其是对跨地域工程，难以确定工程进度、完工结算情况，从而不得不使建筑施工企业反复进行申报，严重的会受到税务机关的警告和处罚等。对于一些转包和分包工程，建筑施工企业经常进行一次工程多次分包、转包，并且操作程序也不规范。（二）异地经营管理不规范建筑施工企业所承接的项目涉及的地域范围较为广泛，多数都是异地承包工程，新的税收征管法对建筑施工单位外出施工的报验、登记和按期中报进行了明确的规定，但是在实际的执行过程中，很少有单位能够严格执行。跨地域经营的登记、报验和申报缺乏强有力的制度保障。（三）税票管理存在难点2012年“营改增”后，建筑企业开具和收取的发票都明显改变，发票管理将成为建筑企业应对税制变化的重要课题。发表管理存在的难点包括：砖、瓦、沙、土、石等建筑施T材料难以获取进项税发票;工程分散，不易获取进项税发票；发票抬头与企业名称不一致，无法抵扣；甲供材料难以抵扣进项税等等。（四）新政策带來税务管理问题“营改增执行”税务管理发&新变化：纳税地点发&变化，改革后，施工企业不再向应税劳务发生地的主管税务机关中报纳税，而是向机构所在地税务机关屮报纳税。扣缴业务人发生变化,现行施工业工程实行总承包、分包方式的，以总承包为扣缴义务人,改革后，总承包和分包人都是增值税一般纳税人，不再执行总承包为扣缴义务人的规定。税率的变化，施工业不再以3%的营业税税率进行征收，而是改为新的11%税率征收增值税。建筑施工企业在纳税申报、增值税税票取得、已缴纳增值税税款抵扣、纳税期限、优惠政策等方面也将发生较大变化。一些施工企业由于意识、财力、人力等条件限制，不能很好的使用政策改革，带來了•系列税务管理问题。（一）规范分包转包程序，完善工程项目管理建筑施工企业要加强对工程项目的直接管理，对于转包和分包的工程项目或者部分,要从工程招标、开工之H起就直接介入到工程中去，要对签订的各种承包合同、采购合同等具有法律效力的文件或材料进行备忘存档，并要求承包方定期提供在建工程的项目工程进度，以及收取的预收款项等。建筑施T单位还应向在建项目现场派驻专人对独自建设、合作建设以及分包转包刘其他建筑单位的项目进行跟踪管理，如强实地监控力度，及时掌握工程项...