内部控制环境分析内部控制环境分析摘要：随着社会的发展，内部控制成为企业最关注的话题。良好的内部控制环境对企业实现目标具有十分重要的保障作用，而优秀的企业文化是构建内部控制环境的重要保证，因此，对企业文化和内部控制环境关系分析具有重大意义。关键词：企业文化；内部控制；内部控制环境中图分类号：F275文献标志码：A文章编号：1673-291X（2014）14-0033-02一、内部控制、控制环境及企业文化（一）内部控制我国《企业内部控制基本规范》中明确提出，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。（二）控制环境控制环境是内部控制体系的基础，是有效实施内部控制的保障，直接影响着内部控制的贯彻执行、经营目标及整体战略目标的实现。控制环境包括组织结构、管理者的品行与作风、管理者的管理理念和经营风格、内部审计、人力资源政策与措施和企业文化等内容。控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化并影响企业员工的控制意识，是所有其他内部控制组成要素的基础，也是企业实施内部控制的基础。（三）企业文化企业文化是一定社会经济条件下一个企业在发展演变过程中逐步生成和发育起来的，是企业精神、价值观念、经营理念、经营方针、行为准则、道德规范、管理制度以及企业形象等的总和。企业文化为全体员工共同遵守，它是自然约定俗成的而非书面的行为规范，并有各种各样用来宣传、强化这些价值观念的仪式和习俗。二、从企业文化视角分析企业内部控制环境存在的问题（一）组织结构的问题我国大部分企业的组织结构尚未达到现代企业制度的要求，不少企业仍然沿袭着计划经济体制下的机构设置，奉行“集权”文化，普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。企业在机构设置中，比较重视纵向的权利和义务关系，忽视横向间的联系和协调，导致同级各部门之间缺乏必要的交流，信息沟通不流畅，协调性差。另外，我国的公司法人治理结构还不完善，企业宣扬的也是一种“集权”文化，许多公司虽设立了董事会、监事会，聘任了经理班子，但在公司的实际运作中，这种董事会的管理功能、监事会的监控作用严重弱化，董事长兼任总经理、股东大会和经理层合而为一的现象极为普遍，这样对企业内部控制制度的建立和实施是极为不利的。（二）人力资源政策与措施的问题人是决定内部控制效果的最重要的因素，一个好的人力资源政策是建立合适的控制环境的基础。由于长期受封建思想的影响以及我国尚处在市场经济发展的初步阶段，很多企业没有形成合理的人力资源管理机制，在人力资源管理方面出现了很多疏忽。（三）内部审计的问题在企业内部控制系统中，内部审计功能在于衡量与评定其他控制工作的效率。内部审计可以视为最高管理层的耳目，以弥补管理监督的不足。很多企业内部审计部门专业人员相对缺乏，作用与认识脱节，其主要功能更侧重于纪律检查方面，尤其是对外业务中，其目的主要放在了防止商业贿赂等方面，限制了内部审计在内部控制中积极作用的发挥。（四）企业文化建设中存在的问题1.管理者的品行与作风存在的问题目前，很多企业董事、监事、经理和其他高级管理人员自身品格和工作作风存在问题。管理层负责企业的运作以及经营策略的制定、执行和监督，他们本应在企业文化建设中发挥主导和示范作用，而现实中部分管理者的自律意识差，职业道德败坏，不能以身作则带头严格遵守内部控制制度，甚至逾越控制将自己游离于内部控制系统之外或凌驾于内部控制制度之上，不择手段地滥用职权谋私利，严重损坏了公司和股东的利益。2.盲目追求企业文化的形式，忽略了企业文化的内涵企业文化是企业独具特色的管理模式，体现了企业的个性化特征，没有标准统一的模式。许多企业中企业经营者认为企业文化是可搬可套的，忽略了企业文化建设应从企业自身的实际出发，并将企业在创业和发展过程中的基本价值观灌输给全体员工，通过教育、整合而形成一套独特的价值体系。没有个性化的企业文化，将导致企业发展目标难以实现，影响企业可持续发展。3.缺乏诚实守信的经营理念诚实守信是企业在激烈的市场竞争中立于不败之地的重要前提，一个企业要想获得长远发...