现金流量表填报的误区浅谈中图分类号：F230文献标识：A文章编号：1009-4202(2013)10-000-02摘要由于现金流量表能有效反映企业现金流及偿债能力，因而越来越受到社会各界的看重，但如在填报过程中存在误区，将使报表所反映财务信息的质量受到较大影响，也容易使报表使用者产生误解，从而误导相关决策行为。笔者结合工作实际围绕存货管理方面的误区，如购买商品和接受劳务支付的现金、经营活动与投资活动的混淆以及购建固定资产支付的现金，阐述在现金流量表填报过程中各类别及项目的定义和本质内涵。关键词现金流量表填报误区现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，是按照收付实现制原则编制，弥补权责发生制在反映现金及现金等价物方面的缺陷。企业现金流具体包括经营活动、投资活动、筹资活动所形成的现金流量。通过分析现金流量表，可评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力，为预测企业未来现金流量等提供决策依据，因此是会计报表重要组成部分，现越来越受各方面看重,但如在填报过程中存在误区，将使报表所反映财务信息的质量大打折扣，也容易使报表使用者产生误解，从而误导相关决策行为。---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---我国企业由于其业务属性及行业特点不同，对现金流量表编制也存在许多不同的处理。如对于工商企业而言，经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等；对于商业银行而言，经营活动主要包括吸收存款、发放贷款、同业存放、同业拆借等；对于保险公司而言,经营活动则主要包括原保险业务和再保险业务等。所以对现金流量的分类分项要更多的看企业的行业特点和业务属性，而不是依据某个行业及教材中的举例，更多的则要看类别、项目的本质区别和内涵。现金流量表三大部分定义具体为投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，筹资资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。在实际填报过程中，出于工作关系，笔者碰到过以下误区现以本人所在公司为例围绕存货管理进行探讨：本人所在单位是一家服务性的有线电视公司，主营业务是有线电视收视维护费及增值频道节目收入，其业务特性属于网络传输，和通信行业有点类似。根据业务特性存货主要为光电缆及用于光电缆上的各种设备，其主要用于有线电视传输线路建造及维护。在编制现金流量表时经常存在一个误区，把存货流转中所产生的现金支付归集到经营活动的购买商品、接受劳---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---务支付的现金中去。笔者之所以把它认定为一个误区，主要是因为业务特性不同，当然其归属就应该不同的。现从如下方面提出个人的见解。一、经营活动中的销售商品、提供劳务所收到的现金与购买商品、接受劳务支付的现金之间存在着一定的配比、相关联的关系。对于工业企业来说，销售商品是其主营业务，企业通过生产经营活动，消耗原材料制造出产成品进行销售，所以之间能体现出一种很好的配比关系。分析填列时也可通过二主营业务成本-（存货年初余额-存货期末余额）+（应付账款年初余额-应付账款期末余额）来反映。其中包含了两层概念，一是与主营业务相配比对应的就是购买商品、接受劳务支付的现金；二是用主营业务成本可推算出这一结论。但很多人在工作过程中形成了按公式套的习惯，从而理解这个公式时存在一定的偏差，也就是说误区恰恰在这个公式上。现还以笔者所在公司为例进行说明：单位的主营业务收入是收视维护费及增值频道节目收入，对应的经营项目也就是服务及节目。我们单位所提供的服务和商品包括，一是只有为客户提供了优质服务，客户才会支付相应的费用，单位才会产生收入，因此这部分服务对象是广大的有线电视服务享用者；二是有线电视节目，客户看了我们所提供的有线电视节目，才交纳相关的收视费用，是节目本身或是节目内容产生了收入。但按照上面的公式看，应该还包括存货。但究竟是否应该包括，笔者的认为不应该包括，因---本...