程序对支付申请进行审批。对不符合规定的支付申请拒绝审批。（3）支付复核。复核人对已批准的支付申请进行复核，复核其支付单据是否合法、支付项目是否合理、单据项目的填制（包括相关的印章）是否完整、单据的数量及金额的计算是否正确、金额大小写是否相符、是否经过了相关审批人的审批、是否将一个支付项目分解为多个支付项目以逃避企业管理层的审批、支付金额是否超过预算数、该支付项目是否存在应扣回的预付款或应收款等。将应扣回的预付款或应收款记载于资金支付申请单上后，交由出纳人员办理付款手续。（4）支付结算。出纳人员根据审核无误的付款凭证，按国务院颁发的《现金管理暂行条例》和中国人民银行颁布的《人民币银行结算账户管理办法》及其他相关法律法规的规定，向业务经办人支付现金或开具银行票据，完成付款业务后，登记现金或银行存款日记账，并交由记账人员登记明细账。（5）记账人员复核并记账。记账人员的复核作为货币资金支付业务的最后把关环节，其主要是对上述第三步的复核情况进行最后的检查，并对出纳人员的实际付款金额的计算、记账凭证上会计科目的运用及金额的填写等进行复核。如经复核无误，则登记明细账。通过执行以上程序，既能从源头上保证货币资金支付业务的合理性、支付单据的合法性、支付金额的准确性，又能保证在汇款通知或支票填制后经过复核和监督，并及时登记入账，同时还能在一定程度上规避因支付单据不合法而导致的税务风险，保证企业资产的安全、完整。5.货币资金的保管和控制，要加强对货币资金、会计凭证、原始资料的管理，要依法建账，及时核对内外部银行账目，认真履行定期对账、报账的制度，建立定期进行检查的制约机制。不符合审核程序不能支付资金，按规定实事求是，不做假账。严格执行库存现金限额制度，超出限额的及时送存银行。现金、银行日记账要做到日清月结，每日余额与库存现金核对相符。严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据、远期支票或空头支票。严格按照票据管理的规定购买、保管、领用、背书转让各种票据，防止空白票据的丢失或被盗，浅谈建立和完善企业货币资金内部控制机制●马玲燕摘要：建立和完善企业内部控制已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。货币资金作为企业资产的重要组成部分，在企业的会计核算中占有重要的位置。企业加强货币资金的内部控制，管好企业的货币资金意义重大。门、单位内部各职能部门在预算安排、计划管理、实物资产、对外投资、项目招标、工程采购、经济担保等经济活动中的管理权限，依法制定严格的批准制度，明确审批权限、责任和相关的内部控制制度。企业应建立严格的货币资金内部控制制度，确保货币资金的安全。1.对货币资金收入的控制，规定每笔收入都要及时开票入账；尽可能使用转账结算，现金收入款项要及时送存银行；不得坐支收入；收款凭证办理后加盖“收讫”章。2.对货币资金支出的控制，规定每笔支出都要有预算和定额控制执行。严格执行现金管理制度和结算制度的规定，使用现金，尽可能使用转账支付；每一付款都应以健全的会计凭证和完备的审批手续为依据，付款凭证办理后加盖“付讫”章；银行单据签发和印鉴保管应当分工负责。3.实行不相容职务相互分离制度，建立内部监督制约机制，资金管理人员实行不相容职务相互分离制度，合理设置会计、出纳及相关的工作岗位，职责分明、相互制约，确保资金的安全。会计、出纳不能相互兼职，不得由一人办理货币资金流通的全部过程。一是会计人员负责原始单据的复核、记账凭证的编制、分类账的登记；二是出纳人员负责现金、银行存款的收付和保管、签发银行有关票据和日记账的登记；三是审核人员负责收付凭证和转账凭证的审核及现金的盘点和银行账的定期核对；四是会计主管负责审核收支项目、保管单位和单位负责人的印章；五是单位负责人负责审批收支预算、决算及各项支出；六是电脑管理员负责财务软件的升级、数据的备份和电脑维修；七是定期进行岗位轮换。4.授权审批制度，严格执行货币资金的预算，规范货币资金的审查程序，建立严格的：F822.7文献标识码：A：1004-4914（2011）12-192-02作为流动性最强的资产，货...