企业内部审计风险的影响因素及控制策略■企业管理论文企业内部审计风险的影响因素及控制策略刘逢春(黑龙江龙煤矿业集团股份有限公司鸡西分公司审计部，黑龙江鸡西158100)摘要：内部审计是社会发展到一定程度，股东和管理者相分离的客观需要,是大型集团公司规避经营风险、保持有序发展的重要手段。企业的内部审计部门应该在企业的风险管理中发挥起应有的作用，使得企业能在日趋激烈的市场竞争中将各种可能面临的风险将到最低水平，从而提升企业自身的竞争力，以实现长足的发展。关键词:内部审计影响因素控制策略中图分类号：F239文献标志码:A文章编号：1000-8772(2014)16-0143-01内部审计与其他审计一样，在查账过程中去发现一些内部控制存在的问题，实质上仅仅起到了会计复核的作用，久而久之，难以能够充分发挥内部审计在内部控制中的特殊作用。在日常工作中，内审人员通过审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性，不断披露薄弱环节，解决存在的问题，完善内部控制制度,堵塞漏洞，从而达到寻找新的经济效益增长点，消化不利因素，优化资源配置，增强企业活力和市场竞争力的目的。1企业内部审计风险产生的影响因素1.1企业内部审计风险产生的外部影响因素随着我国社会主义市场经济的建立和完善，资本市场、金融市场、衍生市场、产权交易市场等应运而生，证券期货交易、债务重组、非货币性交易等相继出现,伴随着企业经营规模的扩大，增资扩股、改组改制、破产兼并、重组联合等经济事项越来越普遍。经济业务的日趋复杂，使内部审计的业务己不再局限于财务收支审计、经济责任审计,而是更多地向管理领域渗透。审计对象从财务责任扩展到经营责任、管理责任；审计范围从会计记录扩展到各种经营活动与控制系统。会计核算业务已经远远超出传统的财务会计的内容。审计内容的广泛性和复杂性使审计范围自然扩大，为内部审计带来了更多的困难，不仅加大了审计人员的审计责任，也使审计风险相应增加。1.2企业内部审计风险产生的内部影响因素目前，我国企业内部审计机构的设置主要有以下几种模式：(1)隶属于总经理。这种设置使内部审计接近经营管理层,有利于为经营决策服务,同时这种设置还保持了内部审计在一定程度上的独立。但这种设置不利于对总经理的责任、业绩等进行独立的评价和监督。总经理下属部门的很多活动是在其授意下进行的,内审机构对这些部门的检查可能会在一定程度上受到阻碍。(2)隶属于董事会。这种设置有利于保持内部审计较强的独立性和较高的地位,同时也使内部审计具有一定的灵活性。既便于为委托人服务，又便于与经营管理层联系；既便于对管理层进行独立的评价与监督，又便于为管理层加强管理，提高服务效益。2企业内部审计风险的控制策略2.1加快内部审计的法制建设完善和健全审计法规体系是内部审计风险控制的基础措施。审计规范是审计人员的行为规范W工作准则，不仅可以控制和减少审计风险，而且也是衡量审计人员法律责任的标准。我国内部审计起步较晚，与西方国家相比，在相关制度建设上存在着许多不完善的地方。为了适应现代内部审计不断发展的要求，就必须加强审计工作法制化、规范化建设，尽量减少审计工作的盲目性和随意性。2.2提高内部审计人员的综合素质内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作,并且是一项高层次、综合性的经济监督。随着计算机的普及，内部审计技术从传统的手工操作转向计算机审计，这对企业内部审计人员的自身素质要求越来越高洗进的审计技术和方法的运用离不开审计人员素质的提高。全面提高审计人员的素质，这是防范审计风险的最有效措施。内部审计人员首先要吸收高学历，年轻的优秀人才加入到审计队伍,完成内审队伍的吐故纳新；其次要改变观念，不要只从财务人员中挑选审计人员，造成知识结构单一，还应应多渠道、多专业地选拔审计人员，提高审计队伍的整体素质。2.3完善企业内部审计机构建设，有效保证审计工作的独立性为了确保内部审计监督活动的顺利开展，充分发挥内部审计的职能作用，必须建立健全内部审计机构。因此，在设计企业内部审计机构时，应遵循如下原则：(1)独立性原则。独立性可以使内部审计师提岀公正的和不偏不倚的专业判...