土地增值税税收流失风险防范机制探究摘要：房地产税收流失风险是税务管理的重点和难点。在研究现行土地增值税征管模式的基本特征及存在问题的基础上，汕头市地方税务局引进风险管理机制，对土地增值税的管理由事后管理向事前和事中管理转变。探索出“前馈控稅、项目管理、信息比对、模型构建”的土地增值税收流失的风险防范机制。并据此提出了一些政策建议。Abstract：Theriskoftaxevasioninrealestateisthekeyanddifficultpointofthetaxmanagement・Basingonthestudyofthebasiccharacteristicsofthecurrentcollectionandmanagementmodelandexistingissuesoflandvalue-addedtax,ShantouLocalTaxationBureauintroducesthemechanismofriskmanagement,andtransformsthemanagementofincrementtaxonlandvaluefromsubsequentmanagementtopremeditatedmanagementandmanagementinprocess・Wethenexplorethemechanismofriskpreventionofincrementtaxonlandvaluereferringtofeed-forwardcontroloftax,projectmanagement，informstionalignmentandmodelconstruction.Finallysomepolicysuggestionsarepresented・关键词：土地增值税；稅收流失风险；防范机制；汕头市Keywords：incrementtaxonlandvalue；theriskoftaxevasion；thepreventionmechanism；ShantouCity中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号：1006-4311(2012)29-0001-051提出问题据统计，在中国十大暴利行业中房地产行业居首位，但在纳税百强企业名单中却找不到一家房地产企业。由此可见，作为调节房地产行业利润分配的主要税种土地增值稅和企业所得稅并未得到充分的发挥，房地产税收流失风险成为税务管理的重点和难点。房地产业涉及的税种多，征管难度大，税源控管存在较多的漏洞，同时房地产开发项目周期长，关联交易行为多，运作模式多样化，给房地产开发企业偷逃税收创造了有利空间。汕头市地方税务局风险管理理论为基础，强化征管的前馈和同期控制，取得一定成效，本文的主旨在于研究总结汕头市的相关经验，梳理工作思路，为研究探索我国房地产税收流失风险的防范机制研究提供案例支持，同时也希望对同行单位相关工作提供一点启示和借鉴。2存在问题及新管理模式探索的基本思路2.1行管理模式的特征我国的税收征管模式经历了由税收专管员管户制到征、管、查分离的管事制再到税收管理员制度的演变、更替过程。1997年1月1日国家税务总局发布的《关于深化税收征管改革的方案》提出收征管改革的任务是：“建立以申报纳稅和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查的新的征管模式。”该模式强调税收征管的信息化和“一站式”作业与服务，着力点在于强化对税务专管员的分权制约，在风险管理上突出税务管理的事中和事后控制。2004年7月召开的全国税收征管工作会上，国家税务总局谢旭人局长提出，要按照“革除弊端，发挥优势，明确责任，提高水平”的原则建立新的税收征管模式。为此国家税务总局对征管模式进行了重新界定，在原有“30字”征管模式上，增加了“强化管理”4个字。完善为“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理[1]"的三十四字税收征管模式。至2009年“以信息共享为基础，以分类管理为核心，以征管流程为导向，优化服务，强化评估"，形成了专业化管理的新模式。2012年7月26日全国税务系统深化税收征管改革工作会议提出了"构建以明晰征纳双方权利和义务为前提，以风险管理为导向，以专业化管理为基础，以重点税源管理为着力点，以信息化为支撑的现代化税收征管体系”。围绕强化管理，各地展开诸多探索，从风险管理的前馈清算。在土地增值税稅管理中尤为突出。（事前）控制、同期（事中）控制和反馈（事后）控制看，绝大多数地方将管理重心放在反馈控制上，强化稽查和稅收土地增值税的征收目前分预征和清算两个阶段，目前汕头市土地增值稅的征管现状：①对土地增值税的预征情况：对房地产开发企业正常开发的项目实行预征方式征收。2009年6月以前，房地产开发企业销售的商品房，中心城区的按销售收入的1%预征土地增值税，非中心城区的按销售收入的0.7%预征土地增...