一、企业涉税会计主要会计科目的设置（一）“应交税费”科目1.“应交增值税”明细科目应交税费——应交增值税发生额发生额（1）进项税额（1）销项税额（2）已交税金（2）进项税额转出（3）减免税款（3）出口货物退税额（4）出口抵减内销产品应纳税额（4）转出多交增值税（5）转出未交增值税余额：留抵税额增值税出口退税分析：①收入=本环节增值额+外购货物成本②收入-外购货物成本=本环节增值额③收入×17%-外购货物成本×17%=本环节增值额×17%收入×17%-外购货物成本×17%=应纳税额④收入×0%-外购货物成本×0%(17%-17%)=本环节增值额×0%有自营出口权的生产企业出口退税：①“免”，出口环节增值税。②“剔”，调增出口产品成本。当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）这里的免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件。③“抵”，全部进项税额减去调增成本数额后的余额，抵减内销销项税额。当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---当期应纳税额为正数时，缴纳增值税；当期应纳税额为负数，称为当期期末留抵税额，可退还增值税。④“退”，当期期末留抵税额。亦即全部进项税额抵减内销销项税额后的余额，应当退还增值税。免抵退税额=免抵税额+退税额当期免抵退税额的计算：当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额其中：免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率【政策要点】出口货物销项税额为零，退还出口环节前外购货物的进项税额。具体要诀：（1）国内采购货物（无免税原材料）加工出口：“免、剔、抵、退”，一价格一指标；（2）进口免税货物加工出口：“免、剔、抵、退”，双价格双抵减额，一指标。一价格为离岸价格，双价格为离岸价格和进口货物组成计税价格。从会计处理上看“免、剔、抵、退”方法，能够更直观地看出增值税应纳税额、出口退税与所得税的关系。【例题·简答题】某有自营出口权的生产企业（为增值税一般纳税人），2011年10月购进原材料（非免税原材料）一批，取得增值税专用发票注明的价款200万元，税额34万元，货已验收入库。上月期末留抵税额3万元。本月内销货物的不含税销售额100万元，增值税税额17万元，货款已经存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。请计算该企业当月应退增值税税额。（征税率17%，退税率13%）【答案】（1）免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（17%-13%）=8（万元）---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---（2）当期应纳税额=100×17%-（34-8）-3=-12（万元）（3）出口货物“免、抵、退”税额=200×13%=26（万元）（4）该企业当期应退税额＜当期免抵退税额，即退税12万元（5）当期免抵税额=26-12=14(万元)。应交增值税出口产品销售成本8万元进项税额34万元出口销项税额0免内销销项税额17万元进项税额转出8万元剔抵出口抵减内销产品应纳税额14万元出口退税14万元免抵税额3万元12万元退银行存款12万元会计分录：①根据当期免抵退税不得免征和抵扣税额借：主营业务成本80000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）80000②根据当期免抵税额和应退税额借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）140000其他应收款-应收出口退税款-增值税120000贷：应交税费-应交增值税（出口退税）2600002.“应交税费—未交增值税”---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---“应交增值税”和“未交增值税”都是为核算增值税而在“应交税费”科目下设立的二级科目。“应交税费—未交增值税”明细科目反映月末从“应交税费—应交增值税”二级科目转入的本月应交未交增值税或者多交增值税，其借方、贷方记录的明细项目以账户说明，如下所示：应交税...