浅议影响内部审计因素和措施摘要：结合多年的内部审计工作经验，阐述内部审计工作的影响因素，提出改进内部审计的措施。关键词：内部审计；影响因素；措施：F239文献标识码：A：1001-828X(2013)03-0-01一、内部审计的概念及特点内部审计是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。内部审计的特点第一，审计机构和审计人员都设在个单位内部。第二，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。第三，服务的内向性和相对的独立性。第四，审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主。二、影响内部审计的因素(内部审计机构缺乏独立性，一定程度上影响内部审计工作的开展及审计工作的效果。《国际内部审计标准》规定：“内部审计的独立性，即内部审计人员需独立于他们所需要审计的活动，以便不受约束、客观地开展工作。”它是一种组织上地位的独立性，内审人员应得到单位领导和管理层的支持和配合，以充分保证审计职责的履行。有了这样的组织地位的保障，内审人员才可以客观地、自由地开展工作，才可能做出真实公正的判断。在实际工作中，有些单位没有单独的内部审计机构，单独设立内部审计机构的单位形式上独立而实质上未独立，这种情况均影响了内部审计人员客观公正地开展工作，一定程度上影响了内部审计工作。（二）制度方面存在不足或难以实施，影响内部审计工作。一是规章制度的系统性不强。现行的制度规定较为零散,未进行系统性的梳理和归集；二是规章制度的内容不够完善，达不到精细化管理的要求。规章制度在内容上不够详尽明确，审计人员在把握制度的尺度上存在差异；三是规章制度的修订、更新不及时。规章制度的修订、更新必须符合本企业的实际情况。四是规章制度的内容可实施度不高，导致实际工作中无法应用。（三）内部审计建议性意见难以落实。审计部门虽然审计报告中提出了建议性意见，但由于内部审计要服从企业领导层决定，建议性意见往往被采纳和执行效果不理想，落实难度较大。三、解决内部审计问题的措施（一）建立健全组织机构设置，保证内部审计机构的独立性。建立健全独立垂直的内部审计管理体系，使内部审计部门独立于其他经营部门，审计预算、人员薪酬、主要负责人任免由单位领导或其专门委员会决定。从组织地位方面保障内部审计人员独立、自由地开展内部审计工作，做出客观公正的评价。（二）根据国家、行业标准化、系统化制度结合本单位自身实际情况建立健全精细化管理制度。要及时对制度进行系统的梳理和归集，并建立以风险管理平台为载体的规章制度，增强制度的操作性。要加强制度的有效性，对制度要实行动态管理，业务管理部门要根据业务发展的需要，对原有的制度规定进行经常性的维护，不断地补充、修改和完善，以满足业务发展的需要。定期的由下至上的反馈制度可执行性和制度修改建议，把制度的可执行性放在首位。（三）规范内部审计程序，提高内部审计质量，确保审计建议能够实施。通过建立和完善机构机制，对审计项目立项、方案制定、审计取证、审计报告、审计追踪等各个环节进行规范管理，有效控制审计的质量。加强对项目立项的管理，以风险为导向，综合考虑需求、审计资源和审计频率等因素来选择项目；加强对方案的审核，提高方案的有效性，对被审计单位的情况要充分了解，对审计目标要十分明确，对方案的讨论要全面充分，审计方案的制定要有可操作性；建立审计项目的分级复核制度，明确规定各级复核的内容和责任。首先，要加强对审计取证和审计底稿的复核，审计底稿应实行三级复核制，重点审核内容是否翔实完整、获取的审计证据是否充分适当、引用的有关依据是否充分、审计判断是否有理有据、审计结论是否恰如其分等，做到各负其责,层层把关，提高审计底稿的质量；其次，对审计报告也应实行复核制度，复核内容主要包括：审计目标是否实现，审计结论是否恰当，审计发现是否全面反映，描述是否清晰，...