第27卷第2期2012年3月审计与经济研究JOURNALOFAUDIT＆ECONOMICSVol．27，No．2Mar．，2012国家审计理论建设专栏对构建国家审计理论体系的思考杨肃昌（兰州大学经济学院，甘肃兰州730000）［摘要］从研究的指导性和原则性方面对国家审计理论体系进行探讨后发现，国家审计理论既要体现出一般审计理论的普遍性要求，又要具有国家审计理论的特殊性；国家审计理论体系应具有一定的逻辑结构和层次；国家审计理论基础应以政治学为主体；国家审计基础理论研究应求同存异以利于研究的深化；国家审计应用理论应注重体系化研究。［关键词］国家审计；审计理论体系；国家治理；公共受托责任；政府审计理论框架；政治审计学［F239．44中图分类号］［A文献标识码］［1004-4833（2012）02-0017-09文章编号］一、问题的提出作为对国家审计实践与发展的理性认识，国家审计理论旨在令人信服地解释国家审计实践以及对。“但当前我国国家审计理论研究与我国经济正在进行的实践予以适当的指导并科学预示审计的发展［1］社会发展和审计工作发展新形势的要求还有不相适应之处”，不少研究还存在条框化、重复化、表面化不仅缺乏理论高度和深度，也跟不上不断丰富的审计实践，发挥不出对审计实践的指导和零碎化现象，。“我国政府审计理论研作用。究其原因，笔者认为，这与国家审计理论体系研究的薄弱、滞后不无关系究成果现状与我国目前没有形成公认的政府审计理论框架具有一定的相关性，甚至是高度的相关［2］这方面研究多年来不仅没有取得学者们一致认可的显著成果，而且在某些时候还出现性”。事实上，，“目前专门研究政府审计理论框架的著作与论文很停止甚至倒退的倾向。与上世纪八、九十年代相比，“没有建立完善的、少”乃至于还公认的政府审计理论框架，更没有将理论框架作为理论研究的指导及制定相关政策的参照体”［2-3］。应该看到，对于认识和解决当今国家审计实践和发展中存在的种种问题“头痛医头、和矛盾，这种系统化、结构化的审计理论与传统脚痛医脚”的思维不同，更在于或更有利于揭。“有了合理的理论示问题和矛盾的总根源，并能从方向上、制度上不断推进国家审计向更高层次发展［4］结构，才能对复杂的客观事物进行抽象，从而更深刻地理解客观事物”，所以，深化国家审计理论体系，“当前审计理论研究的目标，研究极有必要就是逐步构建并不断完善中国特色社会主义审计理论体［1］本文着重从研究的指导性和原则性方面对国家审计理论体系及其构成进行探讨，并针系”。鉴于此，对今后国家审计理论体系的研究与构建提出一些建议，希望能够促进国家审计理论研究的科学化和规［收稿日期］2010-10-09［基金项目］教育部人文社科研究规划基金项目（09YJA790095）［作者简介］杨肃昌（1964—），男，河南邓州人，兰州大学经济学院教授，中国审计学会审计教育分会副会长，博士生导师，从事审计和区域经济理论研究。·11·