第十七章企业内部控制应用指引第16号——合同管理合同是企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。合同包括书面合同和口头合同。在市场经济环境下合同已成为企业最常见的契约形式，甚至可以说，市场经济就是合同经济。然而，合同管理往往又是企业内部控制中最为疏忽和薄弱的环节之一。如果企业未订立合同、未经授权对外订立合同、合同对方主体资格未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈，会导致企业合法权益受到侵害；如果合同未全面履行或监控不当，又可能导致企业诉讼失败，经济利益受损；如果合同纠纷处理不当则会损害企业利益、信誉和形象。加强合同管理，有利于规范、约束市场主体交易行为，优化资源配置，维护市场秩序。制定和实施《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》，旨在帮助企业规范当事人双方经营行为，维护自身法权益、防控法律风险，促进实现内部控制目标。第一节合同管理概述一、合同管理概述应用指引的内容第一条为了促进企业加强合同管理，维护企业合法权益，根据《中华人民共和国合同法》等有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。第二条本指引所称合同，是指企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。企业与职工签订的劳动合同不适用本指引。第三条企业合同管理至少应当关注下列风险：（一）未订立合同、未经授权对外订立合同、合同对方主体资格未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能导致企业合法权益受到侵害。（二）合同未全面履行或监控不当，可能导致企业诉讼失败、经济利益受损。（三）合同纠纷处理不当，可能损害企业利益、信誉和形象。第四条企业应当加强合同管理，确定合同归口管理部门，明确合同拟定、审批、执行等环节的程序和要求，定期检查和评价合同管理中的薄弱环节，采取相应控制措施，促进合同有效履行，切实维护企业的合法权益。二、合同管理概述应用指引的讲解1.指引第一条明确了本指引制定的目的和法律依据。合同管理全过程就是由洽谈、草拟、签订、生效开始，直至合同失效为止。对于合同管理，不仅要重视签订前的管理你，更要重视签订后的管理。要注意把握管理合同中的系统性和动态性。所谓系统性就是指凡涉及合同条款内容的各部门都要一起来管理；动态性则要求注重履约全过程的情况变化，特别要掌握对自己不利的变化，及时对合同进行修改、变更、补充或中止和终止。本指引制定的目的在于加强企业合同管理，规范管理行为，防范合同风险，树立良好的形象，维护企业的合法权益；本指引依据《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国公司法》等有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，对企业合同管理业务内部控制设计制定了具体要求。2.本指引第二条明确了合同的定义以及本指引的适用范围。本条款主要规范《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》的适用范围，本指引适用于企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。企业与职工签订的劳动合同，是劳动者与用工单位之间确立劳动关系，明确双方权利和义务关系的协议，不适用本指引。3.本指引第三条明确了进行企业合同管理应关注的风险。企业合同管理当中的风险主要集中于合同的订立、执行两个方面。具体而言包括：企业在合同管理中存在着合同协议行为违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失；合同协议未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；合同协议内容不完整、权利义务不明确或未签订书面合同协议，可能导致企业资产或股东权益遭受损失；合同协议条款未恰当履行或监控不当，可能导致违约损失；合同协议信息安全措施不当可能导致商业秘密泄露；合同协议纠纷处理不当，可能导致企业权益受损。这些都是企业合同管理中应当关注的风险所在，是企业管理当局尽量规避和防范的。4.本指引第四条明确了企业合同管理的环节及相应的控制要求企业需要建立一系列制度体系和机制保障，促进合同管理的作用得到有效发挥。首先，建立分级授权管理制度。企业应当根据经济业务性质、组织机构设...