2019年国家中级会计师《中级会计实务》职业资格考前练习一、单选题1.A公司为B公司的母公司，2018年9月1日A公司将一批商品出售给B公司，售价100万元，增值税为17万元，销售成本65万元。B公司取得后作为存货核算，至年末B公司对外出售该批存货的30％。不考虑其他因素，则年末A公司编制合并财务报表时，应抵销“存货”项目的金额为()万元。A、10．5B、35C、24．5D、0>>>点击展开答案与解析【知识点】：第19章>第3节>编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目【答案】：C【解析】：编制合并报表时应抵销“存货”项目的金额=(100-65)×(1-30％)=24．5(万元)。2.乙公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议，并于2017年12月6日向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿延迟交货所造成的损失120万元。截至2017年12月31日，法院尚未对此诉讼进行审理。据甲公司法律顾问分析，甲公司很可能败诉，且赔偿金额很可能为110万元，另外还须承担诉讼费5万元。据查，甲公司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造成的。经与丙公司交涉，基本确定可从丙公司获得赔偿80万元。关于或有事项的确认和计量，下列说法中正确的是()。A、甲公司基本确定可从丙公司获得的赔偿款应冲减预计负债B、诉讼费应计入管理费用C、赔偿支出和诉讼费均应计入营业外支出D、2017年12月31日甲公司确认预计负债的金额为110万元>>>点击展开答案与解析【知识点】：第12章>第3节>未决诉讼或未决仲裁【答案】：B【解析】：甲公司基本确定可从丙公司获得的赔偿款应通过“其他应收款”科目核算，选项A错误；日甲31月12年2017错误；C预计赔偿支出计入营业外支出，诉讼费计入管理费用，选项．公司确认预计负债的金额=110+5=115(万元)，选项D错误。3.甲公司于2017年2月20日外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为12000万元，该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2017年12月31日，该写字楼公允价值跌至11200万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0。甲公司适用的所得税税率为15%，并预计在未来期间内保持不变，甲公司预计未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，2017年12月31日甲公司因该项投资性房地产应确认的递延所得税资产为()万元。A、-45B、45C、200D、800>>>点击展开答案与解析【知识点】：第15章>第2节>递延所得税资产的确认和计量【答案】：B【解析】：2017年12月31日，投资性房地产的账面价值为11200万元，计税基础=12000-12000/20×10/12=11500(万元)，应确认递延所得税资产=(11500-11200)×15%=45(万元)。4.2017年6月9日，甲公司支付价款855万元(含交易费用5万元)购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的2％，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2017年12月31日，该股票市场价格为每股9元。2018年2月5日，乙公司宣告发放现金股利1000万元，甲公司应按持股比例确认现金股利。2018年8月21日，甲公司以每股8元的价格将乙公司股票全部转让。不考虑其他因素，甲公司2018年利润表中因该项金融资产应确认的投资收益为()万元。A、-35B、-80C、-100D、20>>>点击展开答案与解析【知识点】：第9章>第2节>金融资产和金融负债的后续计量【答案】：D【解析】：甲公司持有该股票期间被投资单位宣告发放的现金股利计入当期损益，影响投资收益，出售时售价与账面价值的差额计入留存收益，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的2018甲公司不影响投资收益的金额。权益工具投资出售时应将其他综合收益转至留存收益，年利润表中因该项金融资产应确认的投资收益=1000×2％=20(万元)。5.甲公司对所售商品提供质量担保，在一年内出现任何非人为原因问题均可免费维修。2018年10月1日因质量担保产生的预计负债的余额为12．5万元，当月销售收入为150万元，发生商品维修领用本企业原材料1．5万元，发生人工费用0．3万元。甲公司按收入的2％计提产品质量保证金。甲公司2018年10月31日预计负债的余额为()万元。A、10．7B、13．7C、3D、12．5>>>点击展开答案与解析【知识点】：第12章>第3节>产品质量保证【答案】：B【解析】：甲公司2018年10月31日因上述事项产...