企业预算管理与控制问题分析摘要：企业预算管理既是企业管理的重要方式，也是一个复杂的系统，合理的应用有利于企业工作的开展与完善，减少企业的经营风险和财务风险，促进企业内部各部门间的合作与交流。然而，许多企业预算管理实施效果并不佳，本文以选煤厂为例，就现有企业实施预算管理中存在的问题予以指出，并提出了一些相应的建议。关键词：企业预算管理问题建议：F272.1文献标识码：A：1003-9082（2014）10-0058-02一、选煤厂预算控制机制现状某煤炭企业洗选加工厂（以下简称选煤厂），是我国现有世界先进水平的绿色选煤厂之一。其商品煤属低硫、低磷、高灰熔点、较高挥发份和中高发热量的长焰煤，是优质动力和气化及化工用煤。为了全面发挥预算管理在公司运行、管理中的基础作用，选煤厂进行了系统的探究与实践，建立了一整套符合自身发展情况的预算内部控制体系。具体而言，主要表现为以下几个方面：首先，重视预算管理。选煤厂专门成立了预算领导工作小组，全面、系统负责公司预算管理的相关事务，并据此制定了《预算管理实施办法》，以文件的形式下达执行。同时在公司上下开展预算管理知识讲座、培训，不仅使相关负责人认识到自己的职责所在，也使员工们意识到预算管理的重要性和必要性，以及自己在其中所起的重要作用，进而促使其更好的完成本职工作。其次，制定预算编制方案。选煤厂全面预算实行自上而下、自下而上、上下结合的编制程序。在经过调查取证、开会研究、预算编制方案讨论等相关环节的审查、批复以后最终确定符合企业实际情况的预算方案。具体编制步骤为，根据选煤厂生产经营状况进行调查分析，确定其经营目标；进而下达、分解经营目标；然后进行预算编制。再次，执行预算管理方案。选煤厂的预算指标一经批复下达，各部门将逐层落实到各个环节，并形成较为完善的执行体系。各部门依据自身情况，将年度预算细化为季度预算、月度预算，逐次完成，进而实现年度经营目标。为实现这一年度目标，各预算执行部门，要严格执行生产经营月度计划与成本费用标准，并且不定期组织召开预算执行会议，参照预算指标相关要求及时总结预算完成情况，以分析利润预算、资本支出为考察重点，对于有出入的地方，以书面形式反馈给上级部门。如洗选车间的材料费年度预算费用为80-89万元，而其第二季度的开支在财务报表中的费用支出为35万元，显然超出预算，进而相关负责部门要认真分析原因，提出拟采取的改进措施，形成反馈报告报上级部门。二、选煤厂预算控制中存在的问题预算管理是企业在现有国际化大背景下为适应风云变化的市场经济，并取得较高的经济收益而采取的一种有效管理方式，因而其本身就体现出一种市场经济的管理理念。但是，如果不能正确认识这一点，在管理上出现一些偏差将给企业造成重大损失。选煤厂虽然建立了较为完善的预算内部控制体系，但是在预算管理方面仍然存在一些不足，表现在以下几个方面：1.脱离企业战略选煤厂虽然已经认识到预算管理在其企业管理中的突出作用，且以此作为衡量企业管理水平高低的一个标准。然而对于预算管理如何与企业战略相关联，尚缺乏深刻的理解。预算管理过程往往过分于强调短期活动，管理者的关注点和行动力也大多专注于短期经营活动，侧重于是否突破费用预算。长期目标则相对处于被忽视状态，进而使的短期预算指标不能很好的与企业长期发展战略相衔接，各期编制的预算衔接性差，也无益于企业取得预期效果和长期发展目标。2.预算编制主体单一企业预算管理是在财务收支预算管理的基础上延伸与发展而来，因而多数企业负责人把预算管理交由财政部门负责预算的制定与控制，认为这是财务人员的本职工作，其他职能部门仅作为相关工作的参与和协助者，而预算管理缺少了管理者和多数员工的参与，它仅仅是一份每年都千篇一律的财务报表而已。企业中相关业务、资金、人力资源、科研开发以及管理等是预算管理得以有效实现的基础，而这些方面又并非财务部门所能处理与决定的。就生产过程而言就涉及方方面面，如生产作业，根据作业任务计划就可分为：煤炭存储、洗选、装车、煤质化验、机电等多个环节，而这绝非财务部门能确定和左右的。实则，...