论上市公司财务欺诈的原因及对策摘要：上市公司的财务欺诈实际上就是在会计报表上作假，这种行为不仅会对投资者造成资产损失，还会给报表的使用者带来经济损失。本文分析了上市公司财务欺诈的原因，并在此基础上了提出了解决对策。关键词：上市公司；财务欺诈；原因分析中图分类号:F275文献标识码:A文章编号:1001-828X(2013)06-0-01、八—1—^刖g现在，上市公司财务欺诈的方法越來越多，也越来越复杂，即使注册会计师根据正常的审计程序对英进行审计，也很难发现企业财务欺诈的行为。不断出现的财务欺诈问题，已经引起了国际性的关注，很多国家的学者以及专家都已经加入到财务欺诈的研究行列中来，本文就对这一行为进行论述。一、上市公司财务欺诈产生的原因1•独立董申无法保持独立性上市公司独立董事无法保持独立性是产生财务欺诈的内部原因。现在上市公司的独立董事在其任职过程中存在以下问题：公司的高管掌握独立董事的任免，从而使独立董事不能独立的履行职责；没有合理的规范对其行为进行约束；一些独立董事是知名人士，社会活动较多，无嘿顾及对上市公司的管控。---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---2.企业内部监督不到位企业内部监督不到位是产生财务欺诈的主要原因。内部监督是为了对公司的管理水平及效率进行提高，对资产的完整以及安全等进行保护而采取的一些互相监督和制约的措施。某些上市公司并没有按内部监督的程序实施监督，而是一些财务管理人员根据高层管理人员的旨意，为了追求自己的利润违反规定进行操作，对财务报表进行造假來掩盖公司亏损的实际情况，想方设法避免国家及社会的监督。3.外部审计机构缺乏独立性对上市公司的财务真实情况需要由会计事务所、证监会、财政专员办和注册会计师协会等机构进行监督。但是，实际上上述机构几乎不可能独立地进行审计，因为很多上市公司没有完善的治理结构，股东大会和董事会虽然可以对一些重要的事情做出决策，但还受董事长权利的约束。同时,因为是股东大会和董事会决定最终聘用的审计结构，所以很多会计师事务所等审计机构为了自己的利益就参与了财务造假。二、防范我国上市公司财务欺诈行为的对策1.加大对财务欺诈的惩罚力度上市公司实施财务欺诈的主要原因是这种行为可以给一些经营者及企业带来经济利益。因为财务欺诈违法的程度不大，所以这些上市公司铤而走险，实施财务造假，对投资者进行欺骗，从而损害国家的经济利益。为了避免这种财务欺诈行为，应该加大对这一行为的惩罚力度，提高上市企业的违法成本，主要通过以下几种具体的办法：(1)建立并完善经营管理人员的民事赔偿---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---制度。在相关的法律法规中明确规定其民事赔偿责任,使财务欺诈的人员既要承担行政处罚还耍支付人量的赔偿金，，利用经济赔偿这一制度对投资者的权益进行维护；(2)如果财务造假的行为触犯刑法，必须追究造假者的刑事责任。追究财务欺诈者的法律责任，可以冇效的防止财务欺诈行为的发生［1］。2•完善组织结构，构筑有效的制约机制完善的组织机构是证券市场实施运行的基础，这种组织结构主要有市场组织机构、服务机构、自律性机构、投资人、发行人以及证监会等机构。每一个组织机构都必须明确彼此之间的分工和关系，在证券市场里，坚持人民利益、国家利益以及市场健康发展高于其他一切的理念，发挥其优势,根据相应的法律和法规积极的履行各A的责任。3.建立有效的经理市场和声誉机制対经理市场机制进行合理的建立，可以有效的预防上市公司的财务欺诈。实施经理市场机制的目的是根据优胜劣汰的原则对经理进行聘用，营造出一个良好的人事制度氛围，从而使经理人制度趋于市场化及职业化。声誉机制是保证经理市场机制有效运行的一种主要机制，根据声誉机制的要求，需要给一个经理市场里的组成人员建立对应的诚信档案，如果经理人员违法或者出现诚信问题，都会造成严重的职业风险，在市场激烈的竞争过程中处于劣势地位。所以，声誉机制可以有效的对经理的行为进行约束。4.加强注册会计师行业的监管---本文来源于网络，仅...