固定资产加速折旧案例及填报分析固定资产加速折旧预缴申报主要涉及两张预缴申报表，即《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》（简称“主表”）及《固定资产加速折旧（扣除）明细表》（附表2，简称“附表2”）。二者表间关系：主表第7行“本期金额”=附表2第13行11列“纳税调整额”；主表第7行“累计金额”=附表2第13行16列“纳税调整额”。以下案例仅填报“附表2”，主表请参照上面表间关系自行填报。案例一：案例类型：元以下的固定资产的填报(会计不加速，税收一次性税前扣除)5000某企业属于小规模纳税人，企业所得税按季度申报。年月购进电脑台，每台单价元，合计42014104000元。该企业按直线法进行折旧处理，使用年限为年，残值为。年月底，该固定资产帐面累计计提902015160003折旧元，余额为元，企业前期并未就这台电脑享受固定资产加速折旧优惠，拟本次申报一次44888.8411111.16性享受且以后会计上仍照常提取折旧，请问年月预缴申报时如何填报附表？2102015填报分析：、根据填表说明：税法采取加速折旧而会计未采取加速折旧的，属于附表填报范围，本例税法一次性将净21值税前扣除；次月，会计上继续提取折旧而税法不再提取折旧，出现税法折旧小于会计折旧，不再填报附表。2、填报过程：会计月度折旧额，企业至年第三季度未累计已提折旧额2015216000/3/12=444.44（年个月，年个月，共计已提取个月的折旧）＝，余额（即税法一次性要扣除部分）4888.8411914215444.44*11为（原值，填入第、列）－＝。企业第季度会计折旧额＝（填入第1333.33444.44*34888.84811111.1631600047列），按税法规定的第季度折旧额应为（第三季度折旧额需要一次性税前扣除的余+1333.33+11111.16=12444.493额，填入第、、、列），年至月累计会计折旧＝（填入第列），本期会计折旧444.44*93999.9620151135961015与税收折旧差异－＝（填入列），本年累计会计折旧与税收折旧差异11111.161112444.491333.33。－＝（填入列）8444.531612444.493999.96注：第四季度申报时，因税法折旧为，会计折旧大于税法折旧，根据填表说明，该设备“本期折旧（扣除）0额”不再填报本表，只保留年度累计数据，即（保留在、列，与其他设备一并累加），（保留3999.961512444.486在列，与其他设备一并累加），该设备享受税收优惠加速折旧（保留在列，与其他设备一并累计）。16138444.52、报表填报如下：3．固定资产加速折旧(扣除)明细表)(列至角分人民币元金额单位:合房屋、建筑机器设备和其他固定资累计折旧（扣除）本期折旧（扣除）累本折折累计折本期折加速正加速原原原（（纳税调会计折会计折税收加速税收加速（扣除）（扣除）纳税调整旧优旧优折除除旧旧统计统计17127161510111115-12+10-10-15-16+1+一、重要行业固资（一）生物品制造（二）专用备制造（三）铁路、船舶、航空航天和4其他运输设备制造业（四）计算机、5通信和其他电子设备制造（五）仪器表制造（六）信息输、软件和信息术服务二、其他行业研设三、允许一次性除的固定资（一）单位万10值不超1的研发仪器、设其中：大行业小型微利1业研发和生产经共用的仪器、设（二）单位值不超500160001333.3312444.412444.493999.9611111.161600012444.4912444.48444.531的固定资11333.333999.9612444.48444.5312444.4911111.161600012444.4912444.416000案例二：)会计不加速，但税收加速折旧(案例类型：十大行业固定资产的填报．资甲有限公司2014年3月1日，新购入固定产机器设备一台，不含税价为率为加速折旧的条件，企业拟采取缩短年限为如何填报附表系专用设备制造业，增值税一般纳税人，企业所得税按季度申报。5%。该公司在2？2015年9月底前一直按直线法进行折旧会计处理，帐面累计计提折旧额100万元，购入当月已投入使用。企业对该项固定资产按6年享受税收优惠，企业在102015年10月申报第填报分析：、根据填表说明：根据填表说明：会计未采取加速折旧而税收均采取加速折旧，属于附表填报范围，本例12税法采用缩短年限直线法提取折旧。年度内当会计折旧额大于税收折旧额时，出现税法折旧小于会计折旧，不属于附表填报范围。2、填报过程：会...