云浮国税调研2008年第1期云浮市国家税务局办公室编发签发人：陈耀光云浮市税务学会秘书处新税法实施对我市国税收入的影响及应对措施《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“新税法”）及实施条例于2008年1月1日起正式实施。新税法的实施，有利于形成各类企业公平竞争的税收环境，有利于加快转变经济发展方式，有利于推进以改善民生为重点的社会建设，有利于提高我国对外开放的水平，有利于推动我国税制的现代化建设。它对营造各类企业公平竞争的税收环境，推进税制现代化建设，促进国民经济又好又快发展，具有重大、深远的意义。贯彻执行好新的企业所得税法，是全市国税系统贯彻落实科学发展观和党的十七大精神的实际行动和有效措施。一、新税法的重点和特点新税法按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的要求---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---遵循贯彻公平税负、发挥调控作用、参照国际惯例、理顺分配关系、有利于征收管理的原则，在税制的设计上，体现了“五个统一”和“两个过渡”，具体鲜明的特点。“五个统一”就是：统一税法并适用所有内外资企业、统一并适当降低税率、统一并规范税前扣除范围和标准、统一规范税收优惠政策、统一并规范税收征管要求。“两个过渡”就是：对新税法公布前已经批准设立、享受企业所得税低税率和定期减免优惠的老企业，对法律设置对外经济合作和技术交流的特定地区内以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，给予过渡性税收优惠。二、我市内外资企业所得税征管情况（一）内资企业情况。1、管户情况。全市国税管辖的企业所得税纳税人不断增加，2001年全市国税所辖的企业所得税纳税人126户、2002年171户、2003年260户、2004年344户、2005年469户、2006年645户，2006年比2001年增加了529户。2、税收情况。从全市国税组织企业所得税的收入看，2006年入库2089.4万元，2007年入库3391万元。2007年全市国税总收入为138225万元，企业所得税收入占全市国税组织税收收入的2.45%。（二）外资企业基本情况。---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---外资企业所得税近四年的收入规模不断壮大。从2003年的705.23万元，增加到2006年的2802.70万元。从总体规模上看，四年来外资企业所得税收入共6884.34万元，占全市国税组织税收收入的1.91%；从增长幅度看，四年来外资企业所得税平均每年增幅58.4％。具体如下表：年度涉外企业所得税同比增长%2003年705.23万元不可比2004年1039.57万元47.41%2005年2336.84万元124.79%2006年2802.70万元19.94%2003-2006年总额6884.34万元平均每年增幅58.4%三、新税法对我市（国税）企业所得税的影响（一）对内资企业的影响。新税法规定企业所得税税率从原来的33%降低为25%，对小型微利企业减按20%的税率征收，对高新技术企业减按15%的税率征收。同时，取消了计税工资扣除限额，规定企业按发生的合理的工资、薪金如实扣除，相关的职工福利费、工会经费、职工教育经费等也按工资薪金基数比例扣除。新税法对广告费、业务宣传费的扣除标准比原来有所扩大，规定按收入的15%限额扣除，其余以后年度结转；对于符合标准的捐赠支出，---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---扣除标准也由原来应纳税所得额的3%改按年度利润总额的12%予以扣除。此外，新税法对企业所得税优惠政策也予以很大的改变。以上是新税法对内资企业造成减收的主要因素。2007年我市企业所得税税款入库3391万元。综合以上减收因素，经认真测算，新税法的实施将致使2008年企业所得税（内资部分）减收1000万元左右。（二）对涉外企业的影响。1、“两税”合并使涉外所得税收入总量发生变化，在不计算增长率的前提下，预计增收约502万元，变化率约为18%。2、税率变动对外资企业所得税收入的影响。2006年，外资企业所得税为2802.7万元。若考虑过渡期因素的影响，对于新税法实施前未享受完定期减免和减低税率优惠的旧企业来说，短期内对外资企业所得税收入不会产生大的影响。2006年度外资企业的定期减免...