关于企业年金政策的几点思考赵红春太平养老青岛分公司（筹）企业年金是企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度，与传统的商业保险和社会保险相比，企业年金具有税收优惠、政府监管、企业自愿、市场运营完全积累、钱权分离、资产独立、专家理财、收益稳健等多种优势自2004年以来，在国家一系列企业年金政策法规推动下，大量企业纷纷建立企业年金制度，尤其在大批央企、国企的加入下，企业年金市场迅猛发展，映射出未来无限发展的潜力。但是纵观全国企业年金市场，自2005年正式启动以来，经过几年的发展，从680亿到如今的近3000亿，虽然市场规模初具，但与西方发达国家相比仍然相距甚远。在我国，企业年金规模与GDP的占比不足1%，而在西方主要市场化国家一般在10%以上，经合组织国家平均超过70%。在我国，企业年金收入与退休收入的占比不足1%，经合组织国家平均达到9%，英国、美国年金替代率接近40%，在退休收入中占半壁江山。深究企业年金从起初的火速发展到目前的平缓发展，主要由于政策不到位、金融危机、资本市场动荡、市场认知等原因。本文主要从政策角度分析制约企业年金发展的一些原因，以及对未来政策发展完善的一点思考和建议。一、现行企业年金政策存在的问题（一）缺少专项立法目前，企业年金政策多是部门规章，层次较低，致使各部门之间难以有效协调配合，也使企业年金制度在地位和重要性上与基本养老保险制度不同等、不匹配。同时，专业立法的欠缺或不1完善，导致目前企业年金的运行机制不规范，一些企业年金管理细节及责任承担问题无法可依，各地企业年金计划的监督管理大相径庭，不同程度地阻碍了企业年金的良性发展。（二）税收政策亟待优化、细化和完善国家要大力发展企业年金,建立多层次社会保障体系，必须给予企业和个人充分的税收“扶持”，平衡处理好国家财政收入当期利益和远期利益的关系。近两年来，国家已经在税收方面给予了一些政策突破，财税［2009］27号文件的颁布，将企业缴费的税收优惠比例由4%提高到到了5%；国税函[2009]694号文的实施明确了企业缴费部分收入与工资收入可以分开计税，对企业和个人所得税的节税起到了一定的积极作用。但企业税收优惠的额度和力度仍然有限，远不及文件出台前一些省市自行出台的税收优惠政策（如有些地方规定企业缴费在工资总额的8.33%的部分可以在成本中列支）。在个人所得税中，虽然规定了企业缴费收入与工资收入分开独立计税原则，但税优力度也只能针对少数高收入群体显现，对于广大普通工薪阶层员工而言，税优额度极其有限。尤其在新的《企业所得税法实施条例》颁布后，“企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除”，如果企业年金的个人所得税政策没有适当的优惠，则单一5%的企业所得税政策对于企业年金制度而言，政策吸引力将大大减弱，中小企业更愿意发放工资而不愿意建立流程繁琐、监管严格的企业年金计划。此外，在现行企业年金个人所得税政策中，由于缺少细节规定，各地税务部门对政策理解和执行力度不同，导致各地管理操作千差万别，实践中难以维护员工利益，也降低了员工参与企业年金计划的积极性。主要问题如下：1、退税政策的实务操作。国税函[2009]694号文确定了企业2年金个人所得税在企业缴费计入个人账户时，由单位代扣代缴，如因年金设置条件导致已经计入个人账户的缴费不能归属员工时，可以实行退税。虽然政策规定了退税原则，但在实践中各地税务信息化管理程度不同，造成缴税容易，退税难的局面。尤其在企业年金计划的长期运行过程中，企业缴费周期短（目前绝大多数企业都实行月缴），缴费频繁，但权益完全归属期却很长（相当多的企业规定5-10年才能完全归属），所以员工一旦离职，如何能够准确计算或提取退税信息，在最短的时间内完成退税，给税务管理提出了一个技术性课题。退税问题不仅关系到员工的合法权益，也关系到员工参与企业年金计划的积极性，如果一个企业年金计划得不到员工的支持，那么企业年金发展将失去动力之源。2、企业公共账户的税赋承担。在企业年金方案设计中，相当多的企业都设置了公共账户记录暂时未归属权益，主要用于员工绩效奖励、缴费调...