公立医院内部控制实施存在的问题与对策曹旭张静摘要：医院的内部控制制度的建设和完善直接关系着医院的经营效果，本文通过调查问卷对河北省公立医院内部控制现状进行调查，发现河北省公立医院存在内部控制薄弱，风险意识差风险评估机制未建立，控制活动效果有限，信息与沟通不畅通和内部审计力度较弱等问题。针对这些问题，提出了优化内部控制环境，建立风险识别及评估体系，完善关键控制活动，加速信息传递畅通沟通渠道和增强内部监督机构的审计力度等对策建议。关键词：公立医院;内部控制;问题及对策：F23：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.30.051内部控制是公司治理中非常重要的部分，是公司为了保证战略目标的实现对制定战略、经营活动及事后监督过程中存在的风险加以管理和控制的制度安排。虽然有相应的制度保障，但是制度完善与否有待考察，就国内外存在的很多财务丑闻来看，内部控制制度亟待完善。随着我国经济的发展，人民生活水平提高，对自身身体状况越来越重视，家庭医疗开支增加。医疗服务多元化，这对公立医院是挑战也是机遇。一方面，医患关系紧张，导致公立医院的公信力下降。另一方面，医院在运营中各个环节也容易出现问题。国家卫生监控委网站发布《国家卫生健康委办公厅关于印发公立医院章程范本的通知》（国卫办医函[2019]871号）。通知明确个省级卫生健康行政部门要在2019年12月底前，将试点工作总结报送国家卫生健康委医政医管局。章程中重点是设立纪律检查委员会防治腐败、明确信息管理要求。目前公立医院所面临的内外部环境已经发生巨大变化，而其自身的内部控制缺陷会阻碍其发展。公立医院要以提高自身医疗水平来提升核心竞争力，深化医疗改革的同时，重视医院运营管理，重视内部控制体系的建设，从而提高医院的效益。在此次疫情中，医务人员的大爱和自我奉献，使人民对医院的认知有很大的转变。以此为契机，本文选择将完善我国公立医院内部控制体系为研究主题，以河北省内的公立医院为样本，分析其现行内部控制实施过程中存在的问题，针对这些问题提出建议，为公立医院的内部控制体系建设与实施尽微薄之力。1公立医院内部控制体系建设状况调查调查问卷的问题设置是分析公立医院内部控制制度制定及落实情况出发，了解河北省公立医院的内部控制现状，分析河北省公立医院内部控制存在的问题。本次设计的调查问卷属于封闭式调查问卷，方便被调查人员回答问题。设计的问题主要为医院内部控制相关问题，问题设置层层递进，即有内部控制制度方面，也有内部控制执行方面，逻辑性强。调查问卷有两部分：第一部分包括被调查人的职位、职称等基本信息，目的是为了掌握被调查人的基本情况和其对内部控制的了解程度，从而判断此次调查问卷的结果是否有效。第二部分作为调查问卷的主题，是围绕内部控制五要素相关问题进行设计，从而对公立医院内部控制现状进行调查了解。通过发放调查问卷并回收，对调查结果数据进行分析，得出以下结论。2公立医院内部控制实施存在的问题2.1内部控制环境薄弱在制衡机制问题方面我国公立医院做的普遍不好，缺乏制衡機制。公立医院归国家所有，由于所有权性质，所有者实质上是不介入医院的经营的，容易造成代理风险。政府、医院及其管理者之间的关系并没有有效构建，所有者、经营者、利益相关者之间的关系并未平衡，监督、决策、执行权并未明确，会形成较高的代理风险。社会群众作为公立医院的利益主体，对公立医院也有监督作用。但是社会群众不能享受公立医院的经营收益，风险也没有人能够承担，并没有能行使利益主体的监督职责。医院基层工作人员工作积极性不高，相比自己工作量的多少以及其他人的劳动强度，更关注个人的薪酬高低以及横向比较其他医院相同或类似岗位人员的工资水平。除了进行横向比较，医护之前针对对方的薪酬也颇有微词。护士认为医生虽然有技术，但是大部分繁重的体力工作都是由护士承担，并且护理工作也需要技能，工资不应该比医生低。医生会认为护士的工作没有太多技术含量，很多都是熟能生巧，所以护士不应该多拿奖金。另外，医院对行政职能科室和后勤服务部门未实行绩效考核，存在“吃大锅饭”问题。2.2风...