“小金库”的甄别方法与治理对策【摘要】近年来，国家加强了对“小金库”的专项治理工作，取得了可人成绩，但并未从根源上解决“小金库”问题。私设“小金库”不仅扰乱经济秩序，而且让国家蒙受损失，也为贪污腐败提供了滋生土壤，严重阻碍了经济可持续健康发展。随着经济发展和时代推动，私设“小金库”的手段越来越高明和隐蔽，対其甄别方法提出了不小挑战。本文通过分析“小金库”的特点，挖掘“小金库”的甄别方法，进而探析有针对性的治理对策，为根除“小金库”问题，提供参考和依据。【关键词】小金库甄别方法治理对策中图分类号：G206文献标识码：A文章编号:1672-3791（2015）01（c）0000-001“小金库”的内涵与特点1.1“小金库”的内涵中共中央办公厅、国务院办公厅联合发布的《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》（中办发〔2009）18号）和中央纪委、监察部、财政部、审计署、国务院国资委联合发布的《国有及国有控股单位“小金库”专项治理实施办法》（中纪发（2010）29号）规定，所谓“小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。这一定义内涵明确，外延拓展，不再突岀设立“小金库”的手段和方法，强调符合规定的单位会计账簿，不再局限在资金，强调各项资金（含有价证券）及其形成的资产。1.2“小金库”的特点1.2.1资金来源多样，资金去向凌乱“小金库”资金来源具有多样性，主要有财政拨款收入、行政事业性收费收入、资产处置或出租收入、经营收入、利息收入、捐赠收入、罚没收入、冋扣收入等。“小金库”资金去向较为凌乱，五花八门，主要有弥补成本费用、购置资产、对外投资或对外借款、发放职工薪酬（工资、奖金、津贴、补贴、福利等）、接待宴请、公款旅游、职务消费、礼詁礼金支出、私分、贪污、挪用等。“小金库”资金来源的多样性和资金去向的凌乱性，也对“小金库”的甄别和治理出了难题。1.2.2数额不断上升，手段口新月异随着通货膨胀的加剧，“小金库”的数量和金额都呈不断上升趋势。根据人民日报数据：从2009年4月至2011年11月底，全国纳入治理范围的111.99万个单位共发现“小金库”60722个，涉及金额315.86亿元。据国家审计署总审计师孙宋厚推算，党政机关和事业单位小金库每年可能有827亿的规模，更有大胆人士推测，全国每年进入小金库的钱大约5000亿元，约占当年GDP的5%。虽然，近几年国家几度开展“小金库”专项治理工作，确实取得了喜人成绩，但易发多发势头依然难以从根本上得到遏制，数额仍在不断上升。随着国家严打的推进，私设“小金库”的手段也在FI新月异。传统的利用乱收乱罚，截留、挤占、挪用、转移合法收入，收取不法收入，接受赞助、捐赠等设立“小金库”的手段已为审计人员所熟知，现在又出现了新的设立“小金库”手段：以票据形式骗取资金设立“小金库”，如假发票报销套现、正规发票虚假内容套现、正规发票半真半假内容套现和开具头大尾小的鸳鸯发票或收据，少记收入套现；虚列支出转出资金设立“小金库”，如向下级单位或关联单位多拨专款等，跨年度后将多拨的款项收回而不入账等。1.2.3形式愈加隐蔽，用途口趋腐化近年来，“小金库”的设立形式愈加隐蔽，传统的现金专人保管和公款私存形式，业已向更加隐蔽的形式转变：向下级单位或关联单位转移，通过设立账外账、打白条或口头指令等隐藏“小金库”；通过审计死角隐藏小金库，如以培训费、管理费和咨询费等名义套现隐藏“小金库”，特别是对个体户和民营企业收取的费用，在这些审计“触角”难以伸到的地方，使用白条或白头收据收费；甚至向关联单位介绍业务，按比例提成，但不收现金，只将请客送礼旅游等发票交给关联单位，金额控制在提成的额度内等。受个人和部门利益驱动，“小金库”用途日趋腐化。除了用于各种填补经费超标漏洞、超标购置车辆或设备、违规发放奖金福利和超标宴请等“灰色支岀”夕卜，大部分用于满足个别人的私利，也就是所谓的请客送礼行贿、自由挥霍和独占私分等的“黑色支出”。“小金库”的用途主要在于满足私欲方面，即使现今出现了“利益均沾、风险共担”的个人和部门集体...