陈共《财政学》第六版第十一章税制改革得理论与实践第十一章税制改革的理论与实践第一节工商税制改革第二节我国工商税制改革的根本思路和方向第三节农村税费改革本章的教学目的与要求本章的主题是阐述税制改革的理论及其实践核心问题是我国工商税制改革的现状和进一步改革的方向。具体需要掌握和理解以下问题：1.税制改革的主要理论；2.了解世界税制改革的实践和经验；3.掌握我国工商税制改革的现状和进一步改革的方向4.了解税收管理制度的理论及其实践。教学重点与难点税制改革的主要理论我国工商税制改革的现状和进一步改革的方向第一节工商税制改革一、工商税制改革的主要理论二、世界各国税制改革的实践一、工商税制改革的主要理论一公平课税论二最适课税论三财政交换论公平课税理论公平课税论起源于亨利西蒙斯的研究成果，他认为政府在设计和改革税制时要按照公平原则筹措资金，政府向社会提供的效劳必须是私人部门不能有效提供的效劳。公平课税论下的理想税制主要是根据综合所得概念对宽所得税基课征累进的个人直接税，以宽税基、低税率实现公平和效率目标，并主张公司税、工薪税、间接消费税等税种的合理搭配公平课税论的核心内容是税收的公平原则。税收的公平原则可以从两个方面来把握：一是经济能力或纳税能力相同的人应该缴纳数额相同的税收，称“横向公平；二是经济能力或纳税能力不同的人应该缴纳数额不同的税收，称“纵向公平最适课税理论1自1996年的诺贝尔经济学奖授予研---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---究“最适课税论的英国剑桥大学经济学教授詹姆斯米尔利斯和美国哥伦比亚大学名誉教授威廉维克里以后，该理论成为世界上大多数国家优化和完善税制结构的主要理论依据之一。最适课税理论是一种以资源配置的效率和收入分配公平为准则，对构建经济合理的税制体系进行分析的学说。最适课税理论的产生2最适课税理论与福利经济学中的“最优概念有关。福利经济学认为：如果不存在任何市场失灵，市场机制就能使商品的供求到达平衡，消费品的边际价格就能与边际本钱相等。在这种条件下，市场价风格节供给与需求，各种生产要素与经济资源能够得到充分的利用与有效的配置，从而在生产、交换与总体市场上都实现了均衡。这就是所谓的资源配置的“帕累托最优状态。最适课税理论的产生3但是，在存在着公共品、外部效应等市场失灵的情况下，市场机制配置资源，并不是最有效率的。这就需要政府干预。一局部资源就要通过政府配置。那么如何保证政府配置资源的效率呢？福利经济学家们把最优原则推广到政府部门公共部门，要求政府部门在行使资源配置职能时，或不影响市场机制的正常运转，或提供市场无法有效提供的产品公共品。或矫正市场失灵所导致的某些损失。最适课税理论的产生4政府征税能否弥补市场缺陷？税收制度能否符合最优原则？从效率的根本含义上看，绝大局部税收都不符合最优原则，因为税收在市场有效配置资源的过程中加进了一个“楔子，即税收楔子taxwedge它或多或少、或轻或重总要影响市场主体生产者或消费者，它使消费者愿意支付的数量与生产者愿意提供的数量之间产生了差额，造成消费者剩余损失或生产者剩余损失。最适课税理论的产生5鉴于最优原则在税制中无法实现，20世纪60年代以后，西方经济学家把“次优原则应于税制建设中。次优这一概念最早由加拿大经济学家李普斯和美国经济学家兰卡斯特19561957提出来的。20世纪70年代以来，西方财政学界把“次优原则应用到了税制建设上。英国的詹姆斯米尔利---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---斯和美国的威廉维克里等经济学家认为，在维持一定的政府税收的前提下，使课税行为所导致的效率损失到达最小化，从而建立了所谓的“最适课税理论最适课税论的主要内容1直接税与间接税搭配理论2最适商品课税理论3最适所得课税理论直接税与间接税搭配理论直接税和间接税应当是相互补充而非相互替代的关系。直接税有助于实现收入的公平分配；间接税有助于实现社会资源的合理配置。二者都有其存在的合理性与必要性。在所得税和商品税并存的复合税制...