论审计风险的成因及其防范策略论审计风险的成因及其防范策略摘要随着我国社会政治、经济的不断发展，经济活动愈演愈烈，社会审计肩负的责任越来越大，审计难度增高，审计风险增大。通过分析审计风险成因，提出了一些基本防范策略，如改善审计执业环境，提高审计人员索质，强化风险意识，加强会计事务所全面质量控制，慎重选择被审计单位，采用科学的审计模式和方法等。关键词审计风险成因防范措施中图分类号：F239文献标识码：A20世纪80年代以来，市于不断受到诉讼的威胁，英美等西方国家的民间审计已发展到了通过评价审计风险制定审计战略计划的风险基础审计阶段。有审计就有审计风险。但随着我国社会政治、经济的不断发展，经济活动愈演愈烈，审计所承担的责任也就越大，审计难度就越高，审计风险也就随之增大。如何规避审计风险成为一直以来人们不断探讨的问题。1审计风险的形成原因所谓审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险市固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成，其形成具有多方面的原因。一是审计执业环境欠佳。当前我国经济虽呈高速发展态势，但审计执业环境并不理想，尚存在行政干预、被审计单位内部控制不健全、审计独立性不高、审计法规不完善等问题，相应的也增加了审计的难度。二是审计人员风险意识、业务技能方面存在不足。审计人员业务技能不足、风险意识淡薄是产生审计风险的重要原因。审计工作技术性很强，对审计人员的政策理论水平、专业技能、知识结构、实践经验、职业判断能力等方面均有很高要求，目前，审计人员缺乏良好培训，业务水平和能力难以适应新形势下审计工作的需要。三是审计方法选择不恰当。由于审计内容既广泛且复朵，受审计成本所限，要将审计事项全部查清并不现实。为节省审计成本，抽样审计在审计实践中常被人们采用，从而加大了审计的潜在风险。四是审计机构的质量控制机制不能有效落实。审计机构的质量控制机制是否完善是审计风险形成的重耍因素。目前,我国许多会计师事务所内部质量控制体系松散，内控制度缺失或不完善，发挥作用有限，容易产生审计风险。五是管理层的诚信缺失。被审计单位管理层的遵纪守法意识、诚信意识影响着审计风险。如果被审计单位管理层遵纪守法意识淡薄，道德低下，诚信缺失，存心舞弊，即使审计人员保持应有的职业谨慎，遵循了审计程序，也可能做出错误判断，导致审计风险发半。2审计风险的防范策略2.1改善审计执业环境一是健全各项法律法规制度。我国应尽快修订有关审计法规，建立注册会计师民事赔偿制度，提高审计违规成木,促使从业人员谨慎执业。二是企事业单位应健全内部控制制度，减少舞弊的可能性，提高会计资料的真实可靠性。三是加大对财务报表舞弊者的处罚力度。《会计法》严禁单位管理层授意会计机构、会计人员制做假账，但由于违法成本低，实际效果并不明显。我国应借鉴国外做法，加大对蓄意舞弊的企业管理者的制裁力度，提高舞弊成木。四是最大限度地保持注册会计师的超然独立。当前要依法治理行业执业环境，给注册会计师独立执业提供良好保障，使其能发表客观、公正的审计报告，从而降低审计风险。2.2提高审计人员素质审计风险的形成与审计人员素质密切相关，要防范审计风险，必须提高审计人员的自身素质。政府部门、行业协会及会计师事务所要重视审计人员的培训，不断补充、更新、拓展审计人员知识，提高其业务能力。审计人员要树立终生学习观念，加强学习，不断完善自己的知识结构。审计工作中要做到以下儿点：一是恪守客观、独立、公正原则；二是恪尽应有的职业关注、职业怀疑；三是增强执业风险意识,严格按独立审计准则执行业务通过在实践T作中不断总结、积累和创新，达到主动控制风险的目的。2.3加强会计师事务所全面质量控制加强内部管理，建立健全审计质量控制制度，这是减少审计风险的重要举措。事务所应根据独立审计准则和国家相关法规的要求，结合单位实际，健全和完善审计工作程序和质量控制制度,加强审计人员执业规范化、标准化建设。承接任何一项业务，事务所都要与委托人签订审计业务约定书，合理进行人员分工，并...