关于完善铁路企业内控制度的几点思考内设摘要本文从企业内部控制的目的和重要性入手，分析了我国铁路企业内控制度存在的问题及原因，有针对性地提出了加强企业内控制度的建议，为铁路企业完善运营提供参考，以进一步提升铁路企业的内部控制水平，增强抗风险及风险管理的能力，促进铁路企业健康、长远的发展。关键词铁路企业内控制度监督控制体系内部控制制度是企业经济管理活动的重要组成部分，内部控制的目的是合理保证企业经营管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。随着铁路企业生产力布局调整，路局直管站段后，路局及基层站段的管理跨度、控制难度明显加大，在管理的范围、对象和方式等方面都发生了重大变化，各项内部管理工作在布局调整过程后出现了一些不适应、不协调的现象。尤其是今年以来刘志军腐败落马案、铁道部天价宣传片事件，京沪高铁1.87亿元挪用案，这一系列骇人听闻的经济大案背后，无不隐射出一个共同的问题，那就是企业内部控制存在严重缺失，更使大家认识到，只有建立一套完整的监督控制体系，才能彻底解决舞弊、腐败和管理不当的问题。一、铁路企业内控制度存在的问题及原因（一）法人治理结构不完善。目前我国铁路企业采用的是政企合一的管理制度，铁道部作为出资人具有绝对的控股权，居于绝对主导地位，兼具政府和企业的双重身份职能，既是行业的行政主管部门，1又直接经营铁路运输企业。铁路运输企业组织庞大，涉及的子公司和部门很多，但企业的组织结构不完整，几乎所有铁路运输企业都既没有设立董事会也没有监事会，管理者既承担了管理职能，又扮演了监督的角色。决策程序烦琐而又“一言堂”，在运营上表现为“预算软约束”，投资风险没有明确的承担主体，再加上领导者主观意识较大，致使企业内部控制缺乏严肃性与规范性，造成在资产管理、重大投资等方面出现严重失误。（二）对内部控制制度认识不足。铁路企业的许多管理人员没有真正意识到内部控制对企业经营管理的重要性，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、资产安全控制、资金控制等内部会计控制。还有相当数量的高层管理人员认为内部控制制度就是企业的一些规章制度，整章建制就等于建立了内控机制，忽视了内部控制是一种业务动作过程中环环相扣、互相监督制约的动态机制，使得现有的内控制度无论从其管理方式、设计内容、动作效能等都具有明显的滞后性和补救性。（三）人力资源政策缺乏科学性。人力资源政策不利于铁路吸引高素质人才，难以满足高速发展铁路建设事业的需要。首先是铁路专业技术人才结构性短缺严重，远远不能满足现场需要。其次是人才选拔培养不力，晋升制度不合理。铁路企业对人的管理仍采取传统的行政管理模式和干部行政任命制度，干部提拔使用缺乏公开、公平、公正的竞争环境，使得许多优秀职工在企业中缺乏脱颖而出的机会。对优秀职工缺乏科学的、系统的计划培养，使职工无法得到系统的学习和发展，看不到前途，于是志向远大的纷纷跳槽，认同现状的得过且过。（四）监督机制不健全。近年来铁路系统频频爆发经济腐败的案件，正是由于监管机制不健全2引发的控制漏洞。大多数铁路运输企业的内部审计未能履行其应有的职能，有相当一部分企业没有建立内部审计机构，已建立内部审计机构的企业也未能发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持。首先，在内部审计的职能上，内部审计人员往往将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证，审计对象也往往是会计报表、账薄、凭证及相关资料，主要工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。其次，铁路企业对某些业务的控制执行不完全到位，未建立起反舞弊情况通报制度，一些高级管理人员的行为无法受到严格有效的监督，内部控制制度执行的力度迄待提高。二、完善铁路企业内控制度的建议（一）完善铁路运输企业公司治理结构。改变铁路“一股独大”的现状，创造条件，让其他投资者进入铁路运输企业，参与铁路经营发展。一是强化董事会职能，进一步完善董事制度，建立董事会结构的制衡机制，增加专职董事在董事会中的比例，能较好地解决企业经理人员内...