国际项目税务管理体系保障措施研究贺俊峰李梦晨门艳侠[摘要]文章从健全组织与制度基础、提高税务管理人员素质、建立科学的奖惩激励机制三个方面，为国际项目税务管理体系的运行提供保障措施，以期对工程承包企业国际项目税务管理体系提供措施保障。[关键词]国际项目;税务管理体系;保障措施[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.01.1331前言随着发展中国家政府征税意识不断增强，征管能力不断提高，税收法律体系日臻完善，反避税措施日趋严厉，国际承包商在这些国家的经营活动面临着前所未有的税收成本压力。要降低项目税负，实现税后收益最大化目标，增强承包商的国际竞争能力和可持续发展能力，必须为税务管理体系提供全面而又扎实的保障措施，因此，要确保税务管理体系的落地并高效运行，必须配套相应的保障措施。2国际项目税务管理体系概述国际项目税务管理体系是一种总部管理体系，针对国际工程项目的特点，从税务信息管理（TaxInformationManagement）、税务计划管理（TaxPlanningManagement）、涉税业务管理（Tax-relatedBusinessManagement）、纳税实务管理（TaxPracticeManagement）以及稅务审计管理（TaxAuditManagement）五个环节构建“IPBPA”税务管理体系，五个环节的税务管理相互影响，相互促进，浑然一体，形成国际工程承包项目税务管理体系的架构核心。3建立健全组织与制度基础3.1建立健全税务管理组织机构建立健全税务管理机构，企业要从项目实际需要出发，本着科学合理、衔接顺畅、经济高效的原则设立不同层次的税务管理机构，大致分3类，每一类根据项目规模设置相应的税务管理机构，如表1所示。3.2建立健全税务管理规章制度（1）国际项目承包企业国内总部层面。总部层面应当制定完善的国际工程承包项目税务管理办法，对一般事项做出规定。有集团公司的要在集团公司层面建立完善的税务管理制度，对下属企业进行指导，提供保障;有公司总部的，要在总部层面的税务主管部门制定税务管理制度，且要针对国际项目的需求制定明细管理办法。（2）国际项目承包企业所在国常设机构层面。该层面的税务管理制度要包括两个方面的内容：一是要对集团、总部机构的税务管理制度进行细化分解;二是要针对所在国税务管理的需求和特点，增加所在国税务管理的具体要求和内容，以更好地对所在国的税务管理提供指导和制度保障。（3）国际项目的项目部层面。根据东道国税务环境和项目实际需要，制定具有较强针对性的项目外账管理办法、纳税筹划、纳税申报、税务风险预警等项目层级的内部规章制度，有效规避各类涉税业务风险。4提高税务管理人员的素质4.1做好税务管理人员选拔任用（1）从素质上要选择较高水平的人才。一是要求严格的道德素质，必须具备较强的责任心、吃苦耐劳和担当奉献的精神、较高的职业道德水平和职业素养;二是要求严格的业务水平，要具备财务会计、国际税收、法律合同等专业知识能力;三是要具有较强的沟通能力，有专业分析和研究、人际交往和沟通的能力;四是要具有较强的团结协作能力，具备良好的品行和包容性。（2）从渠道上要打通国际和属地通道。一是畅通内部渠道，要落实好企业内部选聘指派通道，实现按需配备;二是畅通属地渠道，明确属地人才选聘标准、选聘流程，确保得到所需要的税务管理人才;三是畅通国际渠道，适当选聘高级国际人才，聘用一些领域的高级专家作为补充备选。（3）从程序上要不拘一格的录用人才。一是企业内部标准的制定应当符合实际情况和现实需求，应当随着国际环境的变化而做出相应的调整;二是选聘属地人员要融合所在国人才特点和管理特性，不可完全套用企业内部选聘标准，确保可以获取最优资源，降低获取成本;三是选聘国际化人才需要按照国际标准，参照国际大公司的选聘标准。4.2搞好税务管理人员教育培训（1）从制度上建立常态化和动态化的培训体系。建立常态化的教育培训机制，要围绕项目的需求，不可能为了常态化而常态化，逐步演变为一种形式主义，因此，必须根据需要动态化执行，设定可调节的权限和范围。（2）从内容上建立业务性和管理性的培训内容。税务管理包括两个层面的内容，也即管理性的知识和业务性的知识，教育培训也要围绕这两个方...