中国电子商务税收问题探索［内容摘要］电子商务是知识经济时代未來贸易的发展方向，它在改变传统贸易方式，给企业提供更多商机的同时，也因其本身具有的交易虚拟化、跨时空、高流动性的特点对地方税制及税收征管等造成了很人的冲击，产生了许多新的问题。因此，应在电子商务税收政策方而及税收征管方而采取相关措施，使其进一步完善。［关键词］屯子商务，税收，问题，措施---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---2012年6月—、电子商务对税收的影响(-)对现行地方税制的影响1.营业税。营业税的纳税义务人是中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，境外单位和个人在境内发生应税行为在境内未设有经营机构的，以代理者为扌II缴义务人。没有代理者的，以受让者或购买者为扌II缴义务人。通过互联网以数字化方式提供劳务，转让无形资产，直接面向大量的消费者或受让者，使纳税人的认定存在极大怵I难，在数字加密技术普遍采用的情况下更是如此。中国营业税的课税地点是按劳务发生地原则确定，电子i筍务中远程劳务的提供是通过网络实现的。如企业根本没有派员工出差到客户所在地，而是通过网络向境内外的客户提供技术服务，这种悄况卜•劳务发生地变得模糊，显然,这是一个值得研究，应界定劳务提供地还是劳务消费地。2.所得税。中国对非居民仅就来源于国内的所得课税，而对居民则就其境内外所得全部征税。由于电子商务是在网上开展的，这使得对所得来源地难以认定。另外，在中国实行分类所得税制，不同种类所得适用不同的税率。在网络贸易屮，营业所得、特许权收入、劳务报酬等所得之间的界限变得模糊不清。在网上传输的数字化信息中，税务机关难丁•划分互联网贸易所得的性质，这将导致所得税适用的不同，引发新的避税行为。3.印花税。随着电子商务的发展，交易行为的签约活动越来越多地通过网上实现，由此产生电子合同。而对电子合同是否应税凭证，中国的印花税条例未做规定。另外，由于电子商务的数字化、虚拟化、隐匿化和支付方式电子化，大量的贸易洽谈、定货和签约活动都在网上完成，特别是在线交易，客户直接由网上下载数字化商品，根本不需要书写任何应税凭证，如同传统交易中以现金方式交易一样，税务机关难以掌握交易双方的具体交易事实，何况电子记录可以不留痕迹地更改、隐匿。因此，税务当局很难查证真实交易额，其结果必然会使大量的印花税流失。(-)对税收征管的影响电子商务与传统交易有着巨人的差界，现行征管制度的许多方面都不能适应电子商务税收征管的需要，主要表现如下:1.网络空间的自由性，使现行税务登记制度很难发挥作用。屮国现行税务登---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---记是以工商登记为基础，税务机关能够及时、准确、全面地掌握本辖区内纳税户的总数及其行业分布情况，合理配置征管力量，堵塞征管漏洞，避免税款流失。互联网是一个来去自由的空间，企业只要交纳了注册费，就可以在网上从事有形商品的交易，也可以转让无形资产，提供各种劳务，这一切都使得税务机关想借助税务登记对纳税人进行控管的口的不易达到。特别是在仅仅开设一个网站，凭一台计算机，一个调制解调器，一部电话就可以成立一家网络虚拟商店的情况下,纳税人可以轻易地将经营活动转移到税务机关不能控制的其他国家和地区，使其国内的生产经营场所成为其货物的存放地，有关的工商，税务登记也因此变得毫无意义。2.电子商务的无纸化，使税收征管和稽查失去了最直接的实物凭据。传统的税收征管和稽杳是以纳税人的真实合同、账簿、发票往来票据和单证为基础的,可通过对纸制凭证账册和各种报表的有效性、真实性、逻辑性和合法性的审核，达到征管和稽查的口的。而电子商务发生在虚拟的网络空间，传统的纸制凭证为无纸化的数字信息所取代，这些数字信息可以轻易地被修改甚至删除而不留下任何线索，税收征管和稽查失去了最直接的纸制凭证，从而加人了税收征管和稽查的难度。3.加密技术的H益提高，税务机关搜集资料的难度加人。随着计算机加密技术的发展，纳税人可以用超级密码、授权等多...