价值链视角下纳税人身份选择的探讨撰写时间：202X年XX月XX日杨铄田迪摘要：国家为进一步减轻企业税负、激发市场活力，对各项税收政策进行不断完善。税收政策的发布与修订促进企业在保持原有经营状态不变的前提下，通过进行合理的纳税筹划，减少涉税风险，降低企业在生产经营过程中承担的税负。传统的纳税人身份选择方法存在一定的局限性，基于价值链视角在保持客户采购成本不变的前提下，结合经济学相关理论，对企业应如何进行纳税人身份选择展开探讨，以期使得企业与客户达到合作共赢的纳税筹划经营效果。关键词：价值链;纳税人身份选择;客户采购成本中图分类号：F812.42文献标志码：A文章编号：1673-291X（2021）18-79-02引言2021年3月5日，国务院总理李克强在十三届全国人大一次会议上做政府报告提出，进一步减轻企业税负。2021年，国家为进一步鼓励积极创业，激发市场活力，进行税率调整，将原适用16%、10%税率的，分别调整为13%、9%，该政策于2021年4月1日开始施行。该项政策的执行在很大程度上减少了企业的纳税支出，达到了降低成本、增加利润的效果。国家为降低税负采取大量措施，同时企业在合理合法的基础上积极寻找增加利润的方法。纳税筹划是市场经济发展下的必然选择，也是降低税负的有效途径，基于税收的性质纳税支出始终是企业的净支出，所以企业亟待找到相应减轻税负的方法。目前，进行纳税人身份选择是增值税纳税筹划的一种高可行性且效果显著的方法。不同的纳税人身份，会对应不同的税率与税负，企业可以根据自身所处的不同发展阶段以及面对的不同市场环境，在考虑相关企业经济利益的基础上，做出灵活的身份转变，从而达到降低税负的目的。在价值链视角下对企业应如何进行纳税人身份选择做具体分析，基于价值链视角考虑企业自身经济效益的同时，引入对上下游企业经济效益的思考。依据效用理论，在进行核心企业纳税筹划分析的过程中，保持客户效用不变的前提下，实现增加核心企业利润的目的。核心企业应根据不同的客户类型及客户比例选择自身的纳税人身份，使得企业承担更少的税负。一、传统纳税人身份选择方法企业进行纳税人身份选择的方法有很多，最常见的是从企业所处的流转环节、外购比例（即购进项目金额/销售收入）及销售对象三个角度进行分析。首先，企业处于不同的流转环节会对纳税人身份选择产生一定影响。例如，企业作为销售方正处在流转的中间环节与处于最终环节的身份选择可能不同，处于中间环节更需要兼顾销售对象承担的税负压力情况。其次，外购比例也影响着企业纳税人身份选择，企业可以根据税负平衡点确定自身应选择的纳税人身份。例如，企业作为购买方采购既定外购比例的某项目时，应先计算出企业分别作为一般纳税人和小规模纳税人的税负平衡点，根据税负平衡点的外购比例进行身份选择。最后，销售对象也会对企业纳税人身份选择产生影响。一般纳税人符合抵扣条件的进项税额准予抵扣，当期的计税基础等于销项税额扣除准予抵扣的进项税额。而小规模纳税人采用简易征收办法，企业的销售对象是一般纳税人还是小规模纳税人会对企业自身身份选择产生较大影响。例如，如果企业的销售对象是小规模纳税人，在客户身份既定的情况下，企业进行纳税人身份选择时会更偏向于小规模纳税人，此时会使销售对象的税负更小。二、传统纳税人身份选择方法的局限性（一）只考虑企业自身经济利益纳税筹划过程中大多数企业只将自身利益最大化定为最终目标，忽略了市场上处于价值链上下游相关企业的经济利益。企业在进行纳税人身份选择的具体分析时，只分析企业内部价值链，没有从纵向价值链与横向价值链两个角度深入思考。一方面，传统的纳税人身份选择方法没有考虑纵向价值链，即从供应商到核心企业自身再到客户，没有充分考虑商品流通的整个环节及各环节不同企业承担的税负情况与效用满足情况。另一方面，传统的纳税人身份选擇方法没有对横向价值链进行分析，即比较同业竞争者的经营规模与征税总额，核心企业没有充分了解自身在市场中的地位以及关于税负压力的相关竞争优势，有利于企业确认并不断加强自身的核心竞争力，提升自身的竞争优势。进行纳税人身份选择的过程中...