施工企业税收筹划问题研究摘要：税收筹划是指在不违反现行税法政策的前提下，通过对对经营管理等涉税事项进行科学的决策、合理和周密的安排，以达到纳税人的税收利益最大化的目的。在现实经营过程中，各行业都会存在着税收筹划的经营安排。以施工企业为研究对象，深入分析其税收筹划的可能性，并提供科学的纳税筹划方法。关键词：施工企业；税收筹划；可能性；方法：F830文献标志码：A：1673-291X（2015）03-0090-02引言从自利原则的角度出发，企业实施税收筹划是非常必要的。特别是施工企业，从目前的市场环境来看，施工企业面临的环境并不好，首当其冲的是，工程款拖欠现象经常发生，建筑施工企业资金难以周转。并且，近几年的物价水平不断上涨，劳动力的成本也在不断上涨，这大大增加了施工企业的成本。因此，为了保障流动资金的充足，降低纳税成本，施工企业进行纳税筹划十分必要。收税筹划的具体内容应结合施工企业的经营特点和税法的规定，本文接下来将结合施工企业的特点来阐述纳税筹划的方式。一、施工企业纳税筹划的可能性首先，施工项目周期较长，有些项目的工期持续好几年，从会计上和税法上，都认同施工企业采用按照完工程度确认收入，完工程度存在主观性，并且，在施工期内，不确定因素较多，这使得纳税筹划具有可能性。其次，施工企业的很多施工项目并不位于公司的注册，且异地施工项目所占的比重较高，分支机构众多，这就为企业利用不同组织形式进行纳税筹划提供了空间。再者，施工企业的经营方式多种多样，施工项目的规模和资金需求量较大，一家企业很难独自完成，经常出现承包、分包的情况，分包比例错综复杂，经营方式的复杂性也为纳税筹划提供了空间。二、施工企业的纳税筹划方法（一）积极行进纳税时间筹划纳税时间筹划并不会带来税款的减少，而是推迟了税款的缴税时间，纳税时间筹划应配合施工企业的流动性，流动性较差时，推迟纳税时间，暂时减少现金的流出，避免流动性的恶化，流动性较强，资金充裕的情况下，适当增加纳税款项，减轻其他时间的缴税压力。依据中国税法规定，建筑施工企业可以按照完工工程量或工程进度进行收入的确定。施工企业项目一般工期较长，少则几个月，多则好几年，在一个会计期间内竣工的项目极少，可以忽略不计。因此，企业应当合理地确认相关的工程结算收入，在税法允许的前提下，最大程度地延迟纳税期限，以便实现无息使用缴税资金。（二）通过组织形式进行纳税筹划施工企业的异地项目较多，分支机构自然较多，有条件包含下属子公司的集团公司，很多施工企业适当地选择子公司、分公司和局指挥部的组织形式，以此实现集团公司的内部各个纳税主体之间利益协调和平衡，进一步降低集团公司的税收负担。不同的施工合同的盈利能力是不一样的，各地区、各企业享受的所得税的税率不同，企业集团可以将施工利润高的任务分配给处于亏损的子公司施工，利用子公司利润弥补亏损的政策，也可以利用高税率的公司少盈利，低税率的公司多盈利，达到降低整个集团公司税负的目的。还可以通过合理分配总机构管理费方式平衡税负，税法规定母公司向其多个子公司提供同类项服务，其收取的服务费可以采取分项签订合同或协议收取；也可以采取服务分摊协议的方式。（三）对物资、设备计税依据的纳税筹划中国2009年颁布的《营业税暂行条例实施细则》规定：“纳税人提供建筑业劳务（不含装饰性劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和劳动力价款在内，但不包括建设方提供的设备价款。”也就是说，对施工单位来说无论是甲方供料工程还是包工包料工程，其营业额都包括工程所用的原材料和其他的物资价款，但是，不含建设方提供的设备价款。工程物资在营业额中所占的比重较高，对于营业税的计税依据影响较大，建设单位直接从市场购料，采购的成本相对较高，从而施工企业的计税依据也会相应较高；而若是施工企业购料，因为建筑施工企业长期的材料需求，一般来说会选择与保持长期合作关系的材料供应商，购买的材料相对来说会较低，这样就相应降低了营业税计税依据，达到了节税的目的。关于设备价款，建筑施工企业在从事安装工程作业时，应尽可能...