纳税义务人、征税对象与税率第一节【知识点】所得来源的确定1所得来源地所得形式交易活动发生地销售货物所得1.劳务发生地2.提供劳务所得（1）不动产转让所得按照不动产所在地确定；（2）动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；3.转让财产所得被投资企业所在（3）权益性投资资产转让所得，按照地确定4.股息、红利等权益性投资所得分配所得的企业所在地5.利息所得、租金所得、特许权使负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定用费所得6.其他所得国务院财政、税务主管部门确定【知识点2】税率适用范围种类税率）在中国境内设有机构、场所且所得与21（）居民企业；（25%基本税率机构、场所有关联的非居民企业20%符合条件的小型微利企业优惠税率；西部鼓励类产业企业国家重点扶持的15%高新技术企业预提所得税税20%（实际征税（1）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业；率（扣缴义务人时适用10%税（2）虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所代扣代缴）率）无实际联系的非居民企业外国企业有五种：一是有机构、有联系，税率25%；二是有机构、境内无联系，税率10%；三是有机构，境外无联系，不纳税；四是无机构、有境内所得，税率10%；五是无机构、无境内所得，不是我国所得税纳税人，不纳税。第二节应纳税所得额的计算】收入总额1【知识点．计算公式一（直接法）：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损计算公式二（间接法）：应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额货币形式的收入包括：现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等。非货币形式包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额，即按照市场价格确定的价值。收入总额内容项目及重点一、一般收入的确认9项收入的实现时间是重点二、特殊收入的确认分期收款和视同销售是重点三、处置资产收入的确认内部处置和外部处置的划分是重点四、非货币性资产投资所得税处理五、企业转让上市公司限售股所得税处理六、企业接受政府和股东划入资产所得税处理七、相关收入实现的确认售后回购、以旧换新、折扣、买一赠一（还要注意增值税的对应处理）一、一般收入的确认1.销售货物收入（增值税项目，含税转为不含税）2.提供劳务收入（增值税、营改增）3.转让财产收入（转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入）【特别注意】企业转让股权收入（1）转让收入确认时间：应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。（2）转让所得金额确认：转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。4.股息、红利等权益性投资收益（1）属于持有期分回的税后收益（2）确认时间：按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。（3）被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。以未分配利润、盈余公积转增资本，作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业增加该项长期投资的计税基础。（4）内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票①取得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税。②取得的股息红利所得，计入其收入总额依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，免征企业所得税。5.利息收入（国债利息免税）（1）按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。（2）包括：存贷款利息、债券利息、欠款利息等。（3）混合性投资业务：兼具权益和债权双重特性的投资业务（被投资企业定期支付利息或保底利息、固定利润、固定股息；并在投资期满或满足特定投资条件后，赎回投资或偿还本金；）。混合性投资业务的企业所得税处理：①对于被投资企业支付的利息：被投资企业应于应付利息的日期...