东芝公司审计失败的教训与启示孙颖摘要：历史达百年之久的制造业巨头日本东芝公司曾引领世界电子产品制造业走过一段辉煌时期，然而这个制造业巨头却因公司财务舞弊导致公司信誉瞬间崩塌，引起全球企业界和各国媒体关注。东芝公司审计失败的原因包括根深蒂固的“家族式”企业管理模式高管一言堂，内部审计失效；与高管“合谋”，外部审计失察。企业防范审计失败应重视现代企业管理文化建设；重塑内部审计监察机构；完善外部审计制度。关键词：东芝公司；企业文化；内部审计；审计失败一、“东芝事件”的背景东芝公司成立于1875年7月，是日本著名的电子制造业龙头企业。在东芝公司长达140年的发展历程中，不断参与跨国并购活动，2006年曾以54亿美元成功收购美国西屋电气公司成为东芝发展的里程碑。2014年东芝收购英国NuGen核电公司60%股权，东芝公司得以在海外进一步扩张。但东芝公司2014年的财报两次延期发布，2015年9月6日方最终公布。该公司2014年财报信息显示，公司净亏损额高达387亿日元，约合人民币20.2亿元。东芝公司在2001年设立外部董事制度，在公司规章制度中明确赋予了外部董事任命顶层高管等权力，同时设立监察委员会监督公司高管行为，2013年位于公司治理排行榜第九位，从该公司治理形式看，可谓健全和完善。然而十余年之后东芝公司深陷造假丑闻。2015年1月底内部监查委员发现其财务造假，并向监察委员会委员长东芝公司首席财务官进行汇报，请求彻查公司财务，但遭到拒绝。在2008至2014年7年间，包括3名总裁在内的高管层大规模参与了会计造假等违规行为，各业务部门共累计虚报利润高达1518亿日元，约19亿美金，占到税前利润30%，造成2248亿日元利润减额。此次会计造假事件是继2011年奥林巴斯以来又一重大财务造假行为，引发了外界对日本企业治理流程的质疑，公司积累的信誉轰然倒塌。东芝公司财务造假事件导致其半数董事高管及总裁撤职。东芝公司此次陷于财务造假漩涡，对东芝公司的负面影响将是长期性的。那么，是什么原因导致此次东芝事件东窗事发？为什么相关审计机构没能制止东芝会计造假行为？面对东芝财务造假事件，审计部门应如何提高自身审计质量，防止此类造假行为再次出现？二、东芝公司财务造假及审计失败的原因（一）根深蒂固的“家族式”企业管理模式东芝公司长期财务造假事件被日本媒体曝光后，任职社长田中久雄及其他八位高管人士宣布辞职，引发社会人士及股东等利益相关者对东芝公司企业文化的关注和思考。东芝公司一直秉承“忠实”、“效忠”的企业管理原则，“一言堂”、“家文化”的企业管理模式使得企业弥漫着高管至上的文化氛围。日本企业文化多数推崇“忠”为先，高管层决定公司战略发展方向、产品生产种类、阶段性营业额等，高层管理人员下达生产及营业计划后，下级员工只能按照其所收到的“命令”来执行业务，尽最大努力来完成公司业绩。此次东芝事件发生，因电子产品市场不景气，营业利润持续走下坡路，因此员工为完成业绩任务，不得不采取虚增利润等会计造假手段来暂时掩饰其未尽职责。这种“等级”分明企业文化的存在，使得公司对外公开发布的财务信息也不尽真实。奉行“家文化”的东芝公司最终导致其董事会和监事会也互通成为“内部人”，很大程度上抵消了外部监管约束力的影响，最终导致公司财务造假。另外，“工匠文化”在一定程度上使得东芝公司利润增长逐年走下坡路。东芝公司致力于硬件产品设计、开发及生产，硬件产品类型多种多样。但当今电子产品更新换代速度快、种类新等特点使得软件开发及生产使用占据上风。即使日本是电子产业强国，但其公---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---民也大规模使用美国研发产品，iPhone产品家族同样蔓延大半个日本。在如此竞争激烈的电子产品行业竞争中，日本继续坚持硬件产品生产，保持原有“工匠文化”，只能是“成也萧何，败也萧何”，不得不面临业绩下滑现象。东芝公司在2015年第二季度损失总计109.6亿日元，相比2014年同期利润同比下降76.96%，业绩水平下降严重。由于日元贬值导致贸易逆差加大，进口产品盈利空间变小，同时东芝公司个人电脑（Pe...