六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试一、单项选择题（每小题1分，共40分）1、A公司2003年度实现利润总额1000万元，所得税税率为33%，A公司当年因发生违法经营被罚款20万元，因违反合同支付违约金50万元.当期业务招待费超支10万元，取得国债利息收入30万元，工资超过计税标准100万元，A公司2003年应交所得税为（）万元。A、363B、300C、379.5D、320【参考答案】：A【解析】A公司本期应税所得=1000+20+10—30+100=1100万元，应交所得税=1100×33%=363万元2、长江公司2007年2月10日销售商品应收大海公司的一笔应收账款1000万元。2007年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为900万元。在此之前未计提坏账准备，2007年12月31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为（）万元。A、900B、100C、1000D、0【参考答案】：B【解析】应计提的坏账准备=1000-900=100（万元）3、A公司于2007年12月31日“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为50万元，2008年实际发生产品质量保证费用40万元，2008年12月31日预提产品质量保证费用50万元，2008年12月31日该项负债盼汁税基础为（）万元。A、0B、20C、50D、40【参考答案】：A【解析】2008年12月31日该项负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为0。4、甲公司为上市公司，下列个人或企业中，与甲公司构成关联方关系的是（）。A、甲公司监事陆某B、甲公司董事会秘书张某C、甲公司总会计师杨某的弟弟自己创办的独资企业D、持有甲公司2%表决权资本的刘某控股的乙公司【参考答案】：C5、乙和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。20×2年6月1日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价25万元（不含增值税），销售成本13万元。丙公司购入后按4年的期限、采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制20×3年度合并会计报表时，应调减累计折旧项目的金额是（）万元。A、1.5B、1.75C、3D、4.5【参考答案】：D6、国内甲公司的记账本位币为人民币。2008年12月5日以每股7港元的价格购人乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。2008年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8元，当日汇率为1港元=0.9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2008年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）元。A、2000B、0C、-1000D、1000【参考答案】：A【解析】应确认的公允价值变动损益=10000×8×0.9—10000×7×1=2000(元)。7、事业单位债券投资取得的利息收入，应记人（）科目。A、事业收入B、事业基金C、其他收人D、营业外收入【参考答案】：C【解析】事业单位债券投资取得的利息收入应入其他收入科目。8、甲公司采用计划成本进行材料的日常核算。2005年12月，月初结存材料计划成本为200万元，成本差异为超支4万元；本月入库材料计划成本为800万元，成本差异为节约12万元；本月发出材料计划成本为600万元。假定甲公司按月末材料成本差异率分配本月发出材料应负担的材料成本差异，甲公司本月末结存材料实际成本为（）万元。A、394B、396.8C、399D、420【参考答案】：B【解析】材料成本差异率＝（4－12）/（200+800）＝－0.8%（节约差）；甲公司本月末结存材料的计划成本＝200+800－600＝400（万元）；甲公司本月末结存材料实际成本＝400×（1－0.8%）＝396.8（万元）。9、2006年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自2006年5月开工，预计2008年3月完工。甲公司2006年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元；至2007年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2007年年末预计合同总成本为850万元。2007年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（）万元。A、0B、10C、40D、50【参考答案】：B【解析】2007年12月31日完工百分比=680÷850＝80%，甲公司对该合同应确认的预计损失=(850—800)×(1—80%)=10(万元)。10、长江公司于2007年1月1日将一幢商品房对外出租并采...