2019年国家中级会计师《中级会计实务》职业资格考前练习一、单选题1.甲公司为研发某项新技术2017年发生研究开发支出共计300万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出200万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，2017年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为()万元。A、190B、200C、332.5D、300>>>点击展开答案与解析【知识点】：第15章>第1节>资产的计税基础【答案】：C【解析】：2017年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础=(200-10)×175%=332.5(万元)。2.关于投资性房地产改扩建后仍作为投资性房地产的，下列说法中正确的是()。A、改扩建期间仍应作为投资性房地产B、改扩建期间应计提折旧C、改扩建达到预定可使用状态时由在建工程转入固定资产D、应将改扩建时投资性房地产的账面价值转入在建工程>>>点击展开答案与解析【知识点】：第4章>第2节>与投资性房地产有关的后续支出【答案】：A【解析】：企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产核算，即通过“投资性房地产一在建”科目核算，再开发期间不计提折旧或摊销，选项A正确。3.2017年1月1日，甲公司(增值税一般纳税人)将某商标权出租给乙公司，租期为4年，每年收取不含税租金20万元，增值税税额为1.2万元。甲公司在出租期间不再使用该商标权。该年，采用10万元，预计使用年限为100日购入，初始入账价值为1月1年2016商标权系甲公司．直线法摊销，无残值。假定不考虑除增值税以外的其他税费，甲公司2017年度出租该商标权影响营业利润的金额为()万元。A、10B、11．2C、20D、21．2>>>点击展开答案与解析【知识点】：第6章>第4节>无形资产出租【答案】：A【解析】：甲公司2017年度出租该商标权影响营业利润的金额=20-100÷10=10(万元)。4.2016年1月1日，甲企业与乙企业签订了一项经营租赁合同，乙企业将其持有产权的一栋办公楼出租给甲企业，为期5年。甲企业一开始将该办公楼改造后用于自行经营餐馆。由于连续亏损，2017年1月1日，甲企业将餐馆转租给丙公司，以赚取租金差价。下列说法中正确的是()。A、甲企业2017年12月31日将办公楼作为投资性房地产列报B、乙企业2017年12月31日将办公楼作为投资性房地产列报C、丙公司2017年12月31日将办公楼作为固定资产列报D、甲企业2017年12月31日将办公楼作为固定资产列报>>>点击展开答案与解析【答案】：B【解析】：对于甲企业而言，经营租入再转租的建筑物，企业不拥有该栋楼产权，不属于其投资性房地产；对于乙企业而言，则属于其投资性房地产，选项A错误，选项B正确；经营租赁方式租入的资产不属于承租人的资产，选项C和D错误。请注意，此题并不是问什么时候要将这栋办公楼列报为投资性房地产，而是考核在2017年12月31日这个时点，甲、乙企业应该如何列报。5.甲公司2018年12月31日发现2016年和2017年对某项管理用固定资产漏提折旧合计30万元，在2016年和2017年所得税申报时也未扣除此项费用。甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％分别计提法定盈余公积和任意盈余公积。根据税法规定此项费用可以在2018年度所得税申报时追溯扣除。则此项会计差错累积影响数为()万元。A、30B、22．525．20、C．D、16．2>>>点击展开答案与解析【知识点】：第17章>第3节>前期差错更正的会计处理【答案】：B【解析】：前期差错累积影响数是指前期差错发生后对差错期间每期净利润的影响数之和，即累积影响数=30×(1-25％)=22．5(万元)。6.乙公司于2015年年末购入一台设备并投入公司管理部门使用，该设备入账价值为103万元，预计使用年限为5年，预计净残值为3万元，自2016年1月1日起按年限平均法计提折旧。2017年年初，由于技术进步等原因，乙公司将该设备的折旧方法改为年数总和法，预计剩余使用年限改为3年，净残值不变。在此之前该设备未计提减值准备，乙公司适用的所得税税率为25%。则该项变更将导致2017年度乙公司的净利润减少()万元。A、40B、30C、20D、15>>>点击展开答案与...