2022年会计职称《中级会计实务》案例讲解(5)【例】原材料核算+非同一掌握下企业合并形成投资+非货币性交易+债务重组建明股份有限公司(下称建明公司)系上市公司，为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为33%，所得税采纳资产负债表债务法核算，原材料采纳加权平均法核算，2022年有关A材料发生了以下经济业务：(1)1月5日，建明公司从国内选购A材料4893.95公斤，价款968万元，增值税税额164.56万元，款项尚未支付。将货物运回企业，建明公司支付专业运输公司运输费3万元(增值税抵扣率为7%)，途中保险费8万元。(2)2月份，生产A产品领用A材料500公斤，公司在王府井开设的专营店领用80公斤，职工福利部门领用20公斤。(3)4月8日，由于管库人员马虎大意，A材料被盗300公斤。公司讨论打算，管库人员赔偿2万元;由于已投保财产险，收到保险公司理赔款34万元，其余损失由企业担当。(4)5月15日承受C公司投资，根据协议规定，C公司以A材料每公斤含税市价0.22万元作价,投入4000公斤，另以银行存款投入120万元，合计投入资本1000万元，发生运费2.5万元，由投---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---资企业C公司担当。A材料已验收入库，同时收到C公司开具的增值税专用发票。(5)6月30日，盘点A材料结存8100公斤，根据公司确定的会计政策，每半年末计提资产减值损失。在检查存货计提跌价预备中发觉，A材料的市价为每公斤0.18万元(不含税)。由于A材料价格下降，A产品的售价也发生了变化，估量下降幅度达15%，公司估量A产品的售价总额由2800万元下降到2380万元，但生产本钱仍在2214万元。根据以往阅历和生产打算，将A材料加工成A产品尚需投入663.07万元，估量销售费用及相关税金为240万元。(6)7月1日，建明公司以A材料投入到乙公司中，按协议规定，投出A材料4050公斤，每公斤按含税价0.24万元作价，各方确认的投资额为972万元(含税公允价值)。建明公司投资后，占乙公司有表决权资本的60%，投资时乙公司可识别净资产公允价值为1500万元。假设建明公司与乙公司不存在关联关系，该合并为非同一掌握下的企业合并。(7)8月8日，建明公司因急需一台设备，经协商与丁公司达成以A材料交换设备的协议。协议规定：建明公司以2025公斤A材料换取设备，已知设备的原值为500万元，已提折旧50万元，公允价值480万元;A材料每公斤售价(不含税)0.21万元，计税价格和公允价值为425.25万元，增值税税额72.29万元，丁公司补付建明公司17.54万元。假设不考虑增值税以外的其他税费。(8)9月9日，建明公司销售A材料810公斤给乙公司，每公斤售价(不含税)0.3万元，售价总额为243万元。货款已收存银行。(9)10月10日，建明公司接到法院---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---判决，判决书中称，建明公司从某公司中购入的存货，因经济纠纷不愿归还货款300万元，法院认为销售方的权利主见证据确凿，理由充分，应予以支持，建明公司应马上归还所欠货款300万元。此外，建明公司应担当本诉讼的诉讼费3万元。建明公司在此之前因无法推断败诉的可能性，未对此诉讼做出账务处理。法院判决后，建明公司表示情愿归还货款，但由于资金紧急，遂与原告协商，以A材料810公斤归还此笔债务，原告同意后，材料已运抵原告方，并办理了相关债务解除手续。此笔材料的公允价值和计税价格为220万元。(10)12月31日，按规定计提存货跌价预备。在检查A材料状况时发觉，12月25日，建明公司已与戊公司签订了购销A材料的合同，将剩余的A材料405公斤以每公斤0.25万元的价格出售，同时接到购货方的通知，由于元旦繁忙，待元旦后派车拉货，并同时带上银行汇票结算。建明公司估量此笔销售的销售费用及相关税金1.72万元。假设上述业务不考虑除增值税以外的相关税费。要求：对建明公司上述业务进展账务处理。---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---