2022会计职称中级会计实务外币折算(2)外币交易的会计处理包括交易日的折算和期末汇兑差额的计算。(一)交易日的外币折算1.外币交易应当在初始确认时，采纳交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额;也可以采纳根据系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。(1)即期汇率，通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。(2)即期汇率的近似汇率，是指根据系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率，通常采纳当期平均汇率或加权平均汇率等。2.外币折算举例(1)外币购销【例2】国内甲公司的记账本位币为人民币。20×7年6月5日，向国外乙公司出口销售商品一批，依据销售合同，货款共计100000美元，当日的即期汇率为1美元=8.1元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，货款尚未收到。甲公司应作如下账务处理：借：应收账款——美元(100000×8.1)810000贷：主营业务收入810000【例3】国内某公司的记账本位币为人民币，属于增值税一般纳税企业。2022年4月10日，从国外购入某原材料，共计50000欧元，当日的即期汇率为1欧元=10元人民币，根据规定计算应缴纳的进口关税为50000元人民币，支付的进口增值税为85000元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---已由银行存款支付。该公司相关账务处理如下：借：原材料(50000×10+50000)550000应交税费——应交增值税(进项税额)85000贷：应付账款——欧元(50000×10)500000银行存款(50000+85000)135000(2)外币借款【例4】国内某企业的记账本位币是人民币。2022年5月12日从中国银行借入英镑10000元，期限为6个月，年利率为6%，当日的即期汇率为1英镑=12元人民币。假定借入的英镑暂存银行，该企业的相关账务处理如下：借：银行存款——英镑(10000×12)120000贷：短期借款——英镑(10000×12)120000(3)承受外币资本投资企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同商定汇率，均不再采纳合同商定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采纳交易日即期汇率折算。【例5】国内甲公司的记账本位币为人民币。2022年12月12日，甲公司与某外商签订投资合同，当日收到外商投入资本20000美元，当日的即期汇率为1美元=8.15元人民币，假定投资合同商定汇率为1美元=8.2元人民币。甲公司应进展以下会计处理：借：银行存款——美元(20000×8.15)163000贷：实收资本163000(4)外币兑换【例6】甲公司的记账本位币为人民币，2022年6月18日以人民币向中国银行买入5000美元，甲公司以中国人民银行公布的人民币汇率中间价作为即期汇率，当日的即期汇率为1美元=8.1元人民币，中国银行当日美元卖出价为1美元=8.15元人民币。甲公司当日应作账务处理如下：借：银行存款(美元)(5000×8.1)40500财务费用——汇兑差额---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---250贷：银行存款——人民币(5000×8.15)40750---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---